Mikor eredményez telephelyet a home office munkavégzés? – Az OECD új iránymutatása

Az OECD pontosította az otthoni munkavégzéshez kapcsolódó telephely-keletkezés adójogi feltételeit. Ha munkavállalói rendszeresen külföldről, távmunkában végzik tevékenységüket, mindenképpen érdemes megismerni az új szabályokat.

A home office és a telephely kapcsolata

Mára általánossá vált, hogy a munkavállalók akár teljes munkaidőben otthonról vagy egy másik országból dolgoznak. A határokon átnyúló távmunkavégzés ugyanakkor adókockázatot hordozhat, mivel a munkavégzés helye szerinti államban a munkáltató számára adójogi értelemben telephely keletkezhet, és ez adófizetési kötelezettséget vonhat maga után.

A korábbi gyakorlatban a telephely megítélésének kulcskérdése az volt, hogy a munkáltató milyen mértékben gyakorolt tényleges befolyást a munkavállaló otthoni munkavégzési helyére. Ez a megközelítés azonban számos esetben jogbizonytalansághoz vezetett, mivel a felek közötti jogviszony alapján nem volt egyértelműen megállapítható a befolyás fennállása vagy annak mértéke. Az OECD most pontosabb, egyértelműbb feltételeket határozott meg.

A home office miatti telephely-keletkezés három feltétele

A jövőben a távmunkavégzés csak akkor eredményez telephelyet, ha az alábbi három feltétel együttesen teljesül.

1. Tartós és rendszeresen használt munkavégzési hely

A telephely létrejöttéhez elengedhetetlen, hogy a munkavégzés helye tartós jelleggel a munkáltató rendelkezésére álljon. Nem követelmény az, hogy a munkavállaló folyamatosan otthonról dolgozzon, ugyanakkor a munkavégzésnek rendszeresnek kell lennie. Egy adóéven belüli, néhány hónapos, átmeneti jellegű home office önmagában még nem keletkeztet telephelyet.

2. A munkaidő legalább 50%-a home office-ban történik

Telephely csak abban az esetben jöhet létre, ha a munkavállaló az adott államban munkaidejének legalább felét otthoni munkavégzés keretében tölti. Ez az arányosítás új elemnek tekinthető, mivel korábban a telephely megítélése nem kapcsolódott konkrét mértékhez.

3. A távmunkavégzés a munkáltató gazdasági érdekét szolgálja

A home office akkor alapoz meg telephelyet, ha a munkavégzés helye a munkáltató számára is gazdaságilag indokolt.

Gazdasági indoknak minősülhet például:

• helyi üzleti kapcsolatok kialakítása és fenntartása,
• ügyfelekkel való kapcsolattartás,
• ügyfelek kiszolgálása, támogatása vagy oktatása az adott országban.

Nem tekinthető gazdasági indoknak, ha a külföldi munkavégzés kizárólag a munkavállaló személyes érdekeit szolgálja (például külföldre költözés).

A vállalatok teendői távmunkavégzés esetén

A nemzetközi távmunkavégzés elterjedésével a vállalkozások számára egyre fontosabbá válik:

• a távmunkára vonatkozó belső szabályzatok felülvizsgálata,
• a munkavégzés helyének és a gazdasági indokok megfelelő dokumentálása,
• annak értékelése, hogy a külföldről végzett munkavégzés adózási kockázatot jelenthet-e.

Bár az OECD új iránymutatása egységesebb keretet teremt, az egyes országok adóhatósági gyakorlata továbbra is meghatározó szerepet játszik az egyedi esetek megítélésében. Ennek megfelelően célszerű figyelemmel kísérni a NAV e tárgyban kiadott tájékoztatóit is.

Szószedet 

• Adójogi telephely
  Olyan tartós üzleti jelenlét egy adott államban, amely alapján a vállalkozás ott adófizetési kötelezettséggel rendelkezhet. Telephely keletkezhet például iroda, üzlethelyiség vagy bizonyos esetekben a munkavállaló otthona révén is.
• Home office / otthoni munkavégzés
  Olyan munkavégzési forma, amelynek során a munkavállaló a munkáltató telephelyétől eltérő helyszínen – jellemzően az otthonában – végzi feladatait, rendszeresen vagy tartós jelleggel.
• Távmunkavégzés
  A munkavégzés olyan formája, amely földrajzi kötöttség nélkül, digitális eszközök segítségével történik, akár másik ország területéről is.
• Gazdasági érdek
  A munkáltató üzleti szempontból indokolható érdeke arra vonatkozóan, hogy a munkavállaló egy adott országban végezze munkáját (pl. ügyfélkiszolgálás, helyi piac jelenléte, üzleti kapcsolatok).
• Határokon átnyúló munkavégzés
  Olyan foglalkoztatási forma, amely során a munkavállaló a munkáltató székhelyétől eltérő országban végzi munkáját.

LeitnerLeitner Global Mobility Üzletága a világpolgárok nemzetközi adózási kérdéseire specializálódott. Céges ügyfeleinket támogatjuk a globális munkavállalás adójogi hátterének kidolgozásában a külföldiek magyarországi és magyarok külföldi munkavállalása kapcsán.

Adó és számviteli kérdések mellett, a LeitnerLaw munkajoggal és szerződésekkel foglalkozó ügyvédei is készséggel állnak rendelkezésre.