Ingatlan a bizalmi vagyonkezelés alapján kezelt vagyonban

Az ingatlanvásárlás napjaink egyik kedvelt befektetési formája, ezért jelen írásunkban azokat az adójogi szabályokat tekintjük át, amelyek arra vonatkoznak, ha a kezelt vagyonba ingatlan (is) kerül vagyonrendelés vagy a kezelt vagyon beruházása által.

A bizalmi vagyonkezelésről általában

A magyar bizalmi vagyonkezelés előnyei a külföldiek számára is elérhetőek

Vagyonkezelő alapítvány – megoldás a jelentős vagyonok kezelésére

Bizalmi vagyonkezelés vagy vagyonkezelői alapítvány?

A bizalmi vagyonkezelés adózása társaságként

A bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos személyi jövedelemadózás

Befektetési célú arany vásárlása bizalmi vagyonkezelés esetén

Hogy kerül az ingatlan a kezelt vagyonba? Vagyonrendelés vagy beruházás?

Bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyonba kétféleképpen kerülhet ingatlan: vagyonrendelés útján, amikor a vagyonrendelő adja vagyonkezelésbe a tulajdonában lévő ingatlant, és maga a kezelt vagyon is vásárolhat ingatlant.

A bizalmi vagyonkezelésben lévő ingatlan számvitele

Vagyonrendelés során a bizalmi vagyonkezelésbe adott ingatlan a kezelt vagyon induló tőkéjének részévé válik, megemelve annak korábbi összegét. Ha azonban az ingatlant a kezelt vagyon induló tőkéjének terhére vásárolják, akkor az ingatlan „formaváltással” kerül a kezelt vagyon induló tőkéjébe.

A bizalmi vagyonkezelőnek a kezelt vagyonhoz kapcsolódóan vezetett külön könyvvezetésében a bizalmi vagyonnal kapcsolatos bevételeket, költségeket és ráfordításokat a számviteli törvény általános szabályai szerint kell elszámolnia, a kezelt vagyonra a törvény vállalkozásra vonatkozó szabályait kell alkalmaznia. Mivel a számviteli előírások szerint az ingatlanvásárlás beruházásnak minősül, annak nyilvántartásba vétele során a bekerülési értéke az ingatlan bruttó értéke, és valamennyi, a megszerzéshez szorosan kapcsolódó költséget és ráfordítást – így a vételárat, a vagyonszerzési illetéket, az ügyvédi vagy közvetítői díjakat stb. – figyelembe kell venni.

A bizalmi vagyonkezelésben lévő ingatlan hasznosítása 

Személyi jövedelemadó a bizalmi vagyonkezelésbe vett ingatlan használatakor

Amellett, hogy az ingatlan a kezelt vagyon részeként megóvható, a bizalmi vagyonkezelés lehetővé teszi, hogy az ingatlant a bizalmi vagyonkezelés egyik kedvezményezettje akár ellenérték nélkül, ingyen használja anélkül, hogy az ingyenes vagy kedvezményes használat révén adóköteles jövedelme keletkezne.

Személyijövedelemadó-fizetési kötelezettség azonban mégis felmerülhet, mégpedig a kezelt vagyonnál. A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint ugyanis a kezelt vagyonnak adófizetési kötelezettsége keletkezik, ha költség, ráfordítás terheli az ingatlannak a bizalmi vagyonkezelés kedvezményezettje által történő használata révén. Ezt úgy lehet elkerülni, hogy az ingatlan ingyenes használata által keletkezett költségeket, ráfordításokat (felújítási költségek, közös költség, közüzemi díjak stb.) az ingatlant használó kedvezményezett viseli.

Dr. Szabó Levente Antal, a LeitnerLaw partnere

Társasági adó a bizalmi vagyonkezelésbe vett ingatlan hasznosításakor

Tekintettel arra, hogy a kezelt vagyon alanya a társasági adónak, az ingatlan hasznosításával kapcsolatban ezen jogszabály rendelkezéseit is figyelembe kell venni. Ha az ingatlan hasznosításából bevétele származik a kezelt vagyonnak (például bérbeadás révén), akkor megszűnik a társasági adó mentes státusza. Érdemes tehát társasági adó szempontjából is előre megtervezni a kezelt vagyonba kerülő ingatlan hasznosításának módját.

A fenti összefoglaló egy rövid áttekintést nyújt, hogy hogyan alakulnak az adójogi következmények, ha a bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyonnak ingatlan is a részét képezi. A pontos adókötelezettség meghatározásakor azonban minden esetben javasoljuk adótanácsadó bevonását. Ha felkeltettük érdeklődését, kérjük forduljon hozzánk bizalommal.

A tudatos vagyonkezelésben az adózási, jogi és pénzügyi kérdéseket integrált megoldássá alakítjuk, hogy Ön magabiztosan irányíthassa vagyonának jelenét és jövőjét.