A technológia fejlődésével egyre több újszerű szolgáltatással találkozunk munkánk során, melyek trükkös adózási kérdéseket vethetnek fel, különösen ha országhatárokon átívelően végzik őket. Példánkban egy külföldi cég drónok segítségével nagyfeszültségű távvezetékek vizsgálatát végzi hazánkban. Kérdés, hogy milyen adó- és adminisztratív kötelezettségek kapcsolódhatnak ehhez a speciális szolgáltatáshoz?

Hol van a szolgáltatás teljesítés helye?

Először meg kell vizsgálnunk, hogy hol van e szolgáltatás teljesítési helye, mely szempontból fontos, hogy ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásról van szó. Az is kérdés, hogy a megrendelő magyar adóalany-e, lehetséges-e a fordított adózás, ahogy az is, hogy vajon van-e a szolgáltatónak telephelye Magyarországon?

Van-e a külföldi vállalkozásnak telephelye Magyarországon?

Egy külföldi cégnek akkor keletkezik állandó telephelye Magyarországon, ha tevékenységét egy huzamosabb időtartamra létesített földrajzilag körülhatárolt helyen folytatja, amelyen a gazdasági tevékenység önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ami a gyakorlatban a szolgáltatás végzéséhez szükséges személyi és tárgyi feltételek helyszíni rendelkezésre állását jelenti.

Mikor kell áfaregisztrációs számot kérni?

Nem minden esetben jön létre áfa telephely, de például, ha a megrendelő nem magyar adóalany szükséges lehet az áfaregisztráció. Ezt teheti szükségessé az is, ha a szolgáltatást végző cég más EU-tagállamból alkatrészt vagy egyéb terméket vásárol Magyarországra történő szállítással, vagy ha a külföldi cég egy másik külföldi alvállalkozóval kívánja elvégeztetni a munkát.

Milyen más adózási kötelezettségek merülnek fel még ilyen helyzetekben?

Esetleg szóba jöhet helyi iparűzési adó, társasági adó, személyi jövedelemadó, EPR fizetési kötelezettség is.

A LeitnerLeitner az Európai Unió mellett működő nemzetközi tanácsadó testület, az EU VAT Expert Group tagja.Áfa-kérdésekben nemzetközi tanácsadói kapcsolataink révén hosszú évek óta kipróbált bizalmi együttműködésben nyitunk ablakot az egész Unióra, így az áfa és vám hazai és nemzetközi kérdéseiben is állunk ügyfeleink rendelkezésére. Forduljon hozzánk bizalommal áfa-kérdésekben is!