Kezdjen hozzá minél előbb a GloBe június 30-i kötelezettségeinek teljesítéséhez

Az érintett multinacionális vállalkozások számára 2025 és 2026 is a globális minimumadóval (GloBe) való ismerkedéssel telik. Az új adónem alkalmazása a 2024-es üzleti évvel indult, az első valódi tapasztalatok 2025-ben, az első adóelőleg-bevallások benyújtásakor jelentkeztek. Ugyanakkor miközben az érintettek már éppen teljesítették első kötelezettségeiket, a rendszer tovább formálódott: a 2025-ben több új jogszabály, végrehajtási rendelet is megszületett, az őszi adócsomag például pontosította a globális minimumadó fogalmi készletét és az információcserére vonatkozó szabályait. 2026. június 30-áig azonban már élesben kell alkalmazni a legfrissebb és a még meg sem jelent jogszabályokat, ezért nagyon fontos, hogy amit lehet, készítsenek elő az érintettek.

Globális minimumadó: új végrehajtási rendeletek

A globális minimumadó azokat a multinacionális cégcsoportokat terheli, ahol a végső anyavállalat konszolidált éves bevétele az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót. Célja, hogy a legnagyobb gazdasági szereplők adófizetését a működéssel érintett országok között arányosabbá tegye. A főbb szabályokat részletező, a végrehajtást pontosító szabályok folyamatosan születnek meg: 2025 utolsó napjaiban is kihirdettek két, majd 2026 január végén egy harmadik globális minimumadóval kapcsolatos rendeletet hazánkban.

GloBe-mentességek szabályai: CBCR safe harbour

Az egyik az adómentességek szabályait egyértelműsíti, részletezi, és 2026. január 19-én lépett hatályba. Az egyes mentességekhez kapcsolódóan meghatározták az alkalmazandó fogalmakat, a végrehajtási szabályokat és a mentességek részletes számítási módszertanát, az alapul szolgáló kimutatásokat és módosító tételeket. Ezek a változások sokak számára érdekesek lehetnek, mert a 2024-es helyi kiegészítőadóelőleg-bevallások (QDMTT) tapasztalatai alapján a GloBE hatálya alá tartozó adózók nagy része élni tudott az úgy nevezett CbCR safe harbour szabályokkal, azaz az országonkénti jelentésen alapuló átmeneti mentességekkel, így várhatóan 2025-ben is sokan fogják kihasználni az immár pontosított mentességi szabályokat.

GloBE-adatszolgáltatás (GIR): június 30.

A másik rendelet a GloBE adatszolgáltatás (GloBE Information Return), röviden GIR adattartalmával foglalkozik, és 2026. január 1-vel lépett hatályba. A GloBE hatálya alá tartozó multinacionális vállalatcsoportoknak először 2026. június 30-i határidővel kell GIR jelentést benyújtaniuk. A rendeletben rögzített adattartalom rendkívül széles körű: nemcsak a multinacionális vállalatcsoport struktúrájára és tagjainak azonosítására terjed ki, hanem tartalmazza az adott államban elérhető és így a csoporttagra vonatkozó választási lehetőségeket, részletezi a tényleges adómérték, a lefedett adók, az elismert nyereség vagy veszteség, a gazdasági jelenléten alapuló nyereségkivétel, valamint a kiegészítő adó kiszámításához szükséges adatokat és korrekciós tételeket is. Az adóhatóságok ezáltal átfogó, egységes szerkezetű képet kapnak a cégcsoport globális minimumadó pozíciójáról, ami egyértelműen jelzi, hogy a globális minimumadó esetében az adatszolgáltatás nem pusztán formális kötelezettség.

Felmentés a GIR alól

A GIR benyújtása főszabály szerint a belföldi csoporttagot – vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezetet – terheli. A magyar csoporttag ugyanakkor mentesülhet az önálló adatszolgáltatás alól, ha azt már egy olyan végső anyavállalat vagy kijelölt csoporttag benyújtotta egy másik államban, amellyel Magyarország elismert hatósági információcsere-megállapodással rendelkezik. Ebben az esetben az érintett adózónak csupán a GIR adatszolgáltatást teljesítő csoporttag azonosító adatairól és a benyújtás helyéről kell külön adatot szolgáltatni a NAV felé.

Hogyan készülhetnek fel a vállalatok a GIR-re

A kötelezettség új kihívásokat hoz a pénzügyi és adózási tervezésben – nemcsak a pontos adatgyűjtés és számítások, hanem a különböző országok szabályainak összehangolása terén is. Javasoljuk tehát, hogy az érintett vállalkozások haladéktalanul tekintsék át az új jogszabályokat, cégcsoporton belül tisztázzák, hogy mely csoporttag lesz felelős a GloBE adatszolgáltatás (GIR) benyújtásáért, és kezdjék meg a jelentés összeállítását. Bár a benyújtásig még több, mint 3 hónap áll rendelkezésre, mégsem túl korai a felkészülést megkezdeni, hiszen a jelentés adattartalma nagyon összetett és a multinacionális vállalatcsoportokon belüli az adatáramlás sokszor lassú. Az időben megkezdett felkészülés nemcsak az adminisztratív megfelelést segíti, hanem a későbbi kockázatok mérséklésében is meghatározó szerepet játszik.

Helyi kiegészítő adóbevallás (QDMTT): június 30.

Fontos kiemelni, hogy a GIR nem azonos a helyi kiegészítőadó-bevallással (QDMTT), amelyet szintén 2026. június 30-áig kell beküldeniük az érintett adózóknak. Ennek formájáról, elvárt adattartalmáról 2026. január 26-án jelent meg a vonatkozó rendelet, azonban a bevallási formanyomtatvány egyelőre még nem elérhető. Általánosságban elmondható, hogy a belföldi kiegészítő adóbevallás benyújtására (QDMTT) főszabály szerint 15 hónap áll az adózók rendelkezésére az adóév utolsó napjától számítva. Ez alól kivételt jelentenek az első ízben a GloBE hatálya alá kerülő adózók, nekik 18 hónapjuk van a QDMTT-adóbevallás benyújtására. Azoknak, akik már 2024-ben GloBe kötelezettek voltak, a határidő tehát 2026. június 30.

A QDMTT-bevallás elkészítéséhez szükséges a korábban említett, a mentességek részletes szabályait tartalmazó rendelet beható ismerete. Azonban nagyon fontos kiemelni, hogy a safe harbour mentességek érvényesítése nem mentesít a bevallási kötelezettség alól. Ahogy azt is fontos megjegyezni, hogy amennyiben egy érintett vállalkozás bármely évben nem él a safe harbour mentességgel, azt a későbbiekben már a feltételek teljesülése esetén sem választhatja.

A GloBe szabályok komplexitása, a bonyolult számítási feladatok, a jelentős adminisztratív terhek és a meg nem felelés jogkövetkezményeinek emelt összegei miatt érdemes megfontolni, hogy a vállalkozások ne egyedül próbálják meg értelmezni és teljesíteni a kötelezettségeket, hanem vonjanak be specializált, a globális minimumadóval, azaz az OECD Pillar II. adózással foglalkozó szakembereket az adótervezésbe és a gyakorlati feladatok elvégzésébe, így minimálisra csökkenthetik a GloBe-bal kapcsolatos kockázataikat és megkönnyíthetik a nem kevés adminisztrációs nehézségeket is.