Globális minimumadó 2025: év végi határidők és teendők vállalkozásoknak

A nagyméretű nemzetközi és hazai vállalatcsoportokat és a nemzetközi adózással foglalkozó szakembereket az utóbbi időben a még gyerekcipőben járó globális minimumadó (GloBE) szabályozás tartja lázban. A tavaly Magyarországon is bevezetett globális minimumadó azokat a multinacionális cégcsoportokat terheli, ahol a végső anyavállalat konszolidált éves bevétele az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót. A szabályozás célja, hogy a legnagyobb gazdasági szereplők adófizetését a működéssel érintett országok között arányosabbá tegye. A szabályok komplexitása, a bonyolult számítási feladatok, a jelentős adminisztratív terhek és a meg nem felelés jogkövetkezményeinek emelt összegei miatt különösen ajánlott szakemberek bevonása az adótervezésbe, hogy a vállalkozások minimálisra csökkenthessék a GloBe-bal kapcsolatos kockázataikat.

Cikkünkben a 2025. év végi határidőkre és a 2026-os évzárással kapcsolatos teendőkre hívjuk fel a figyelmet.

2025. november 20. – GloBe QDMTT-előleg

Elsőként az idei évben merül fel elismert belföldi kiegészítő adó (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT) előleg bevallási és fizetési kötelezettség. Naptári adózók esetén a 2024-es adóévre vonatkozóan ennek határideje (2025. november 20.), amely vészesen közeleg, ezért javasoljuk a felkészülést mielőbb elkezdeni.

2026. február 28. – GloBe bejelentések

A GloBE-bal kapcsolatos adminisztratív teendők azonban itt nem érnek véget. Az érintett társaságoknak évente bejelentési kötelezettségük van egy külön nyomtatványon arról, hogy alanyai-e a GloBE kiegészítő adónak, valamint be kell mutatniuk azt a multinacionális vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoportot, amelyhez tartoznak. Ennek határideje egy idei júniusi jogszabály-módosítás alapján az adóévet követő év második hónapjának utolsó napja, azaz a 2025-re vonatkozó bejelentéseket 2026. február 28-ig kell megtenni a naptári éves adózók esetében.

A LeitnerLeitner tanácsadói nagy tapasztalattal rendelkeznek a nemzetközi adózással kapcsolatos problémák megoldásában, multinacionális vállalatok számára nyújtott tanácsadásban. Globális minimumadóval kapcsolatos kérdésével forduljon bizalommal hozzánk! Ha többet szeretne tudni a globális minimumadóval kapcsolatban olvassa el vagy hallgassa meg erről szóló részletes tartalmainkat Blogunkon vagy Podcast csatornánkon.

2026. június 30. – Globális minimumadó kötelezettségek: QDMTT és GloBE Information Return (GIR) határidők és teendők

2026-ban elérkezik a globális minimumadó (GloBe) rendszer első jelentési és bevallási határideje is, amely mérföldkőnek számít a multinacionális vállalatcsoportok adózási gyakorlatában. Eddigre kell először benyújtani a QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) és a GloBE Information Return (GIR) jelentéseket, amelyek részletesen bemutatják a vállalatcsoport tagjainak adózási adatait, valamint a ténylegesen megfizetett adókat országonként, itt derül ki, hogy mely országban lehet alul-adóztatott a vállalatcsoport és hogy a nemzetközileg elvárt 15%-os effektív adóhoz mért adókülönbözetet mely ország(ok) számára kell megfizetni. A kötelezettség új kihívásokat hoz a pénzügyi és adózási tervezésben – nemcsak a pontos adatgyűjtés és számítások, hanem a különböző országok szabályainak összehangolása terén is.

A belföldi kiegészítő adóbevallás benyújtására ugyanis főszabály szerint 15 hónap áll rendelkezésre az adóév utolsó napjától számítva, kivéve az első ízben a GloBE hatálya alá kerülő adózók esetén, nekik az adóévet követően 18 hónapjuk van arra, hogy benyújtsák a NAV-hoz a QDMTT adóbevallásukat. A 2024-es naptári év kapcsán ennek határideje tehát 2026. június 30. lesz. Az érintett vállalkozások az átmeneti rendelkezések értelmében több módon is mentesülhetnek a kiegészítő adófizetési kötelezettség alól, azonban a safe harbour mentességek érvényesülése a bevallási kötelezettség alól nem mentesít. Azt is fontos megjegyezni, hogy amennyiben egy érintett vállalkozás bármely évben nem él a safe harbour mentességgel, azt a későbbiekben már a feltételek teljesülése esetén sem választhatja.

A globális minimumadó hatálya alatti cégcsoportnak be kell nyújtania egy cégcsoport szintű adóbevallást is, ez a GloBE Information Return (GIR), amelynek határideje szintén 2026. június 30-a lesz az első adóbevallással érintett év, azaz 2024 kapcsán. A GIR benyújtását Magyarország is elfogadja más országon keresztül, ha az adott ország aláírója annak a multilaterális egyezménynek, amely alapján a más országban benyújtott GIR bevallás adatait a szóban forgó ország adóhatósága valamennyi érintett ország, köztük Magyarország adóhatósága számára is átadja.

Kérdéseivel forduljon bizalommal a LeitnerLeitner szakértőihez! Elkészítjük a globális minimumadóval kapcsolatos adatszolgáltatásokat és bejelentéseket, támogatjuk az adókalkulációkban és a számviteli döntésekben, elkészítjük a vonatkozó bevallásait és részt veszünk a cégcsoport szintű egyeztetésekben is.

Szószedet– Globális minimumadó (GloBE)

• Globális minimumadó (GloBE)
  Nemzetközi szabályrendszer, amely a multinacionális vállalatcsoportok számára biztosítja, hogy a működésük helyszíne szerinti országokban legalább egy meghatározott minimum effektív adót (15%) fizessenek.
• Multinacionális vállalatcsoport
  Olyan vállalat, amely több országban rendelkezik leányvállalatokkal vagy telephellyel, és konszolidált éves bevétele eléri vagy meghaladja a GloBE szabályban meghatározott küszöböt (750 millió euró).
• QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax)
  A belföldi kiegészítő adó, amelyet az érintett országban a multinacionális cégcsoportoknak kell fizetniük, ha a ténylegesen fizetett adó nem éri el a 15%-os minimumot.
• GloBE Information Return (GIR)
  Cégcsoport szintű adóbevallás, amely részletesen tartalmazza a vállalatcsoport tagjainak adózási adatait és a ténylegesen megfizetett adókat országonként.
• Bejelentési kötelezettség
  Évente esedékes adminisztratív feladat, amely során a vállalatnak jeleznie kell, hogy alanya-e a GloBE kiegészítő adónak, és mely cégcsoporthoz tartozik.
• Globális minimumadó határidők
  A QDMTT előleg bevallásának határideje: 2025. november 20.
  A GloBE bejelentések határideje: 2026. február 28.
  Az első GloBE bevallás és GIR határideje: 2026. június 30.
• Naptári éves adózó
  Olyan vállalat, amely január 1-től december 31-ig számolja az adóévét, és ehhez igazodnak a GloBE határidők.
• Effektív adókulcs
  Az a ténylegesen megfizetett adó aránya a cég nyereségéhez viszonyítva; a GloBE minimumadó célja, hogy ez az arány ne legyen 15% alatt.
• Safe harbour mentesség
  Olyan speciális kivétel, amely bizonyos feltételek teljesülése esetén mentesíti a cégcsoportot a kiegészítő adófizetés alól, de nem mentesít a bevallási kötelezettség alól.
• Belföldi kiegészítő adóbevallás
  A QDMTT bevallás, amelyet a NAV-hoz kell benyújtani, részletesen bemutatva az adott vállalat adózását.
• Adminisztratív kötelezettségek a globális minimumadóban
  A GloBE szabályozás alapján végzendő feladatok, mint az adatok gyűjtése, bevallások kitöltése és határidők betartása.
• Konszolidált éves bevétel
  A vállalatcsoport összesített bevétele az összes tagvállalatból, amely alapján megállapítják, hogy a GloBE hatálya alá tartozik-e.
• Multilaterális GloBE egyezmény
  Nemzetközi megállapodás, amely lehetővé teszi, hogy egy országban benyújtott GIR adatokat a többi aláíró ország adóhatósága is megkapja.
• Adótervezés GloBE keretében
  A vállalat pénzügyi és számviteli döntéseinek tervezése úgy, hogy minimalizálják az adókockázatot és a fizetendő GloBE adót.
• Cégcsoport szintű egyeztetés
  A cégcsoport tagjai közötti koordináció az adatszolgáltatás, a bevallások és a számítások helyes és időben történő elkészítése érdekében.