Év végi transzferár feladatok 2025/2026: Határidők és teendők vállalkozásoknak

Év végi transzferár ellenőrzés és nyilvántartás: Kapcsolt felek ügyleteinek piaci árazása és adókötelezettségek

A kapcsolt felek közötti ügyletek árazásának, vagyis a transzferár szabályoknak való megfelelés ellenőrzése évek óta az adóhatóság fókuszában áll. Ez egyrészt azt jelenti, hogy a piaci viszonyoknak megfelelően kell meghatározni a cégcsoporton belül is az árakat, másrészt, hogy ezt dokumentálni is kell. A transzferár nyilvántartásokat több szinten is el kell készíteni: cégcsoport szinten a Master File-t, a hazai vállalkozások viszonylatában tranzakciótípusonként a Local File-okat, továbbá a nagyobb multinacionális vállalatcsoportoknak és hazai leányvállalataiknak az ún. országonkénti jelentést (CbCR = Country-by-Country Report).

Akár hazai, akár nemzetközi vállalatcsoportról van szó, a vállalkozásoknak minden évben azonosítaniuk kell, hogy mely társaságok minősülnek kapcsolt vállalkozásnak. A kapcsolt felek között lebonyolított ügyletek esetén minden esetben meg kell határozni a szokásos piaci ártartományt, és ha az ügyletben alkalmazott ellenérték nem esik ebbe bele, akkor érdemes az eredményt még az év vége előtt kiigazítani. Az eredmény kiigazítása mellett transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség is felmerülhet.

Mivel a korábbi évek ellenőrzési tapasztalatai alapján az adóhatóság meghatározott formai és tartalmi követelményeket támaszt a kiigazítás kapcsán, és ahhoz, hogy elkerüljük a mediánértékre való kiegészítést, érdemes transzferár szakértő segítségét kérni. Különösen így van ez, mivel az adóalap-módosítási kötelezettség akár több adónemet is érinthet: pl. társasági adót, a helyi iparűzési adót, sőt még a kiskereskedelmi adót is.

Ugyanakkor transzferár nyilvántartás készítése – egyéb mentesítés hiányában – csak a szokásos piaci áron számított, 100 millió forintos értékhatárt meghaladó ügyletek esetén kötelező (ezekről a társasági adóbevallásban is tranzakció szintű adatokat kell közölni). Azonban a szokásos piaci ár elvét az értékhatár alatti ügyletek vonatkozásában is be kell tartani. Érdemes tehát egy feljegyzést készíteni az értékhatár alatti ügyletekről is, rögzítve a szokásos piaci árnak való megfelelést.

Mivel a kapcsolt felek közötti ügyletek kulcsfontosságúak lehetnek egy vállalkozás működése és jövedelmezősége szempontjából, ezért az adóhatóság is kiemelt figyelmet fordít a kapcsolt felek közötti tranzakciók ellenőrzésére.

2025. december 31. – Benchmarkok felülvizsgálata és transzferár-kiigazítások az év végi adótervezés részeként

Az év végi transzferár feladatok részeként kiemelten fontos áttekinteni a korábban alkalmazott benchmarkokat. A benchmarkok, azaz a piaci összehasonlító adatok, amelyek alapján a kapcsolt felek közötti árakat meghatározták, idővel elavulhatnak vagy változhatnak a piaci körülmények. A jogszabály alapján is évente kötelező a benchmarkok felülvizsgálata éves frissítése, valamint minden 3. évben szükséges azokat újonnan elkészíteni.

Ha a felülvizsgálat során kiderül, hogy az év közben a kapcsolt felek között alkalmazott árak (úgy nevezett „transzferárak”) már nem felelnek meg a szokásos piaci ár követelményének, akkor kiigazításra lehet szükség a transzferárakban. Ez a kiigazítás közvetlenül érinti a vállalkozás pénzügyi beszámolóját, az eredményt és a fizetendő adót.

Ezért december 31-ig érdemes:

• áttekinteni a benchmarkok relevanciáját és naprakészségét,
• elvégezni a jogszabály által megkívánt éves felülvizsgálatot,
• szükség esetén még évzárás előtt módosítani a kapcsolt felek között év közben alkalmazott transzferárakat,
• és előkészíteni az esetleges transzferár-kiigazításokat, hogy az adóhatósági ellenőrzések során megfeleljenek a szabályozásnak.

A szakértői felülvizsgálat segít elkerülni a mediánértékre történő kiegészítést, csökkenteni az adóalap-módosítások kockázatát, és biztosítani, hogy az adótervezés összhangban legyen a társasági adó, helyi iparűzési adó és egyéb releváns adónemek követelményeivel.

Tegye átláthatóvá vállalata transzferár-gyakorlatát! A LeitnerLeitner szakértői segítenek a transzferárazás minden területén, a Benchmarking, a Local File, a Master File, a CbCR és kapcsolódó adatszolgáltatásaik és bejelentéseik kapcsán. Támogatást nyújtunk a nyilvános adatszolgáltatások teljes körű elkészítésében, a dokumentáció összeállításától a határidők betartásáig. Lépjen kapcsolatba velünk még ma, és biztosítsa cége megfelelőségét az új transzferár- és CbCR-követelményeknek! Fotiadi Ágnes, a LeitnerLeitner Transzferár Üzletágának Igazgatója, korábban a NAV Transzferár Ellenőrzési Osztályának vezetőjeként szerzett évtizedes tapasztatlatot, amely a legmagasabb szakmai minőségű, az Ön vállalkozása számára is biztonságot nyújtó transzferár szolgáltatásokat garantálja. Számíthat a LeitnerLeitner Transzferár Üzletágának segítségére a transzferár ellenőrzések során is, ahogy korábban már számtalan ügyfelünk is. Amennyiben vállalkozásuk esetén felmerül a kiigazítás szükségessége, de nem teljesen biztos annak megfelelő kezelésében, forduljon kérdéseivel a LeitnerLeitner Transzferár Üzletágának tanácsadóihoz, akik készséggel állnak rendelkezésükre. Jobban elmélyülhet a transzferárazás kérdéseiben, ha meghallgatja a transzferár ellenőrzésekkel kapcsolatos tapasztalatokról szóló Podcastunkat, és elolvassa cikkeinket!

2025. december 31. – Év végi határidők a transzferár dokumentációkhoz: Country-by-Country Report

Az országonkénti jelentés (CbCR) elkészítésére azok a multinacionális vállalatcsoportok kötelezettek, amelyek konszolidált nettó árbevétele eléri vagy meghaladja az évi 750 millió eurót. A CbCR jelentést  a végső anyavállalat vagy a vállalatcsoport más, jellemzően külföldi tagja teljesíti. Azonban a magyar leányvállalatok vagy a multinacionális vállalatok magyarországi telephelyei sem lélegezhetnek fel: nekik évente CbCR bejelentési kötelezettségük van, arról, hogy a vállalatcsoporton belül melyik vállalkozás készíti a jelentést, azaz a magyar adóhatóság mely külföldi országból kapja majd a vonatkozó adatszolgáltatást. A CbCR bejelentés határideje az adóév vége, tehát naptári éves adózók esetén december 31.  A bejelentés elmulasztása (a bejelentés elmaradása, késedelme, hiányos, hibás vagy valótlan tartalma) 20 millió forintig terjedő mulasztási bírságot vonhat maga után.

2025. december 31. – A transzferár Master File határideje

Ahogy a neve is sejteti, a fődokumentum (Master File) nyújtja a transzferár nyilvántartások közül a legátfogóbb képet a vállalatcsoportról. Mivel ennek a dokumentumnak részletes cégcsoport szintű adatokat kell tartalmaznia, jellemzően nem a magyar leányvállalat, hanem a vállalatcsoport valamely központi tagja (adott esetben a végső anyavállalat) készíti, mely birtokában van a szükséges információknak. Főszabály szerint a Master File elkészítésének határideje egyezik a helyi dokumentuméval (Local File), így ennek is a társasági adóbevallás benyújtásáig kell rendelkezésre állnia, azaz naptári éves adózók esetén a 2025. év vonatkozásában legkésőbb 2026. május 31-ig.

Azonban akárcsak a legtöbb főszabályhoz, ehhez is van kivétel. Ha a Master File-t a végső anyavállalat állítja össze, az elkészítés határideje az anyavállalatra vonatkozó határidő lesz, de legkésőbb az adóévet követő év 12. hónapjának utolsó napjáig ekkor is rendelkezésre kell állnia a fődokumentumnak. Naptári éves adózók esetén tehát ugyancsak egy december 31-i határidővel állunk szemben. 2025. december 31-ig tehát a 2024-re vonatkozó Master File-nak rendelkezésre kell állnia. Ha bármely okból eddig a dátumig nem készül el a Master File, úgy arról a magyar csoporttagnak kell gondoskodnia. Érdemes tehát figyelemmel kísérni a határidőket és az év vége közeledtével csoporton belül egyeztetni a Master File elkészültéről.

2026. május 31. – transzferár nyilvántartás, transzferár adatszolgáltatás

A naptári éves adózóknak május 31-ig kell bevallaniuk társasági adójukat, amellyel egy időben – a jogszabály alapján – rendelkezésre kell állniuk a transzferár nyilvántartásoknak és a dokumentációhoz tartozó fődokumentumnak (master file). Ez utóbbi esetében már említettük, hogy kivételt jelent, ha a fődokumentumot a végső anyavállalat készíti el, mert ez esetben a végső határidő az adóévet követő év 12. hónapjának utolsó napja.

A 2023-as adóévtől kezdődően a transzferár dokumentációs kötelezettséget kiegészíti egy transzferár adatszolgáltatás is, amelyet a társaságiadó-bevallás részeként kell teljesíteni. Az adatszolgáltatás célja, hogy a NAV részletes információt kapjon a kapcsolt ügyletekről, azok értékéről és az alkalmazott árképzési módszerekről. Az adózóknak ezért nemcsak a dokumentáció meglétéről kell gondoskodniuk, hanem az adóbevallásban pontos, az előírt struktúrában szereplő adatokat is meg kell adniuk a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott tranzakciókról.

Az adatszolgáltatás elmulasztása vagy hibás kitöltése esetén a NAV mulasztási bírságot szabhat ki, illetve célzott ellenőrzéseket is indíthat, ezért különösen fontos a dokumentáció és az adatszolgáltatás összhangjának biztosítása.

Társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés (nyilvános CbCR)

A nyilvános országonkénti jelentés (CbCR) adatszolgáltatás a transzferár-ellenőrzés kiterjesztését célozza azáltal, hogy a multinacionális vállalatok adatait szélesebb nyilvánosságnak is hozzáférhetővé teszi. Míg a hagyományos, a transzferárazásból már korábbról ismert, CbCR a hatóságok számára készül, és főként a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek, nyereségek és adózás területi megoszlását tartalmazza, a nyilvános változat a társasági adózás átláthatóságát hivatott növelni.

A nyilvános CbCR 2024-től több országban bevezetésre került, és a vállalatoknak a korábbi CbCR-hez hasonló adatokból, de nyilvánosan elérhető formában, aggregált vagy részletezett módon kell beszámolniuk. Ez erősíti az adótranszparenciát, és segít a civil szervezeteknek, befektetőknek és a szélesebb közvéleménynek átlátni, hogy a multinacionális cégek mely országokban és milyen mértékben fizetnek adót.

Összességében a nyilvános CbCR a hagyományos transzferár-adatszolgáltatás és CbCR-jelentés kiegészítése, amely az adóhatóságok mellett a nyilvánosságot is bevonja az adózás ellenőrzésébe és átláthatóságának növelésébe.

Tegye átláthatóvá vállalata transzferár-gyakorlatát! A LeitnerLeitner szakértői segítenek a transzferárazás minden területén, a Benchmarking, a Local File, a Master File, a CbCR és kapcsolódó adatszolgáltatásaik és bejelentéseik kapcsán. Támogatást nyújtunk a nyilvános adatszolgáltatások teljes körű elkészítésében, a dokumentáció összeállításától a határidők betartásáig. Lépjen kapcsolatba velünk még ma, és biztosítsa cége megfelelőségét az új transzferár- és CbCR-követelményeknek!

Szószedet

• Év végi transzferár feladatok 2025/2026
  Az év végén esedékes transzferár-ellenőrzési és dokumentációs teendők a vállalkozások számára.
• Transzferár ellenőrzés
  A kapcsolt felek közötti ügyletek piaci árazásának vizsgálata az adóhatóság által.
• Transzferár nyilvántartás
  A piaci árnak való megfelelés dokumentálása cégcsoport szinten (Master File) és hazai vállalkozások szintjén (Local File).
• Master File (Fődokumentum)
  A multinacionális vállalatcsoport egészére vonatkozó átfogó transzferár-dokumentáció.
• Local File (Helyi dokumentáció)
  A hazai leányvállalatokra vonatkozó, tranzakció típusonkénti transzferár-nyilvántartás.
• Country-by-Country Report (CbCR)
  Országonkénti jelentés a multinacionális vállalatok nyereségéről, adózásáról és gazdasági tevékenységeiről, hatósági célokra.
• Nyilvános CbCR
  A hagyományos CbCR nyilvános változata, amely a társasági adózás átláthatóságát növeli a pénzügyi beszámoló új kötelező részeként.
• Transzferár adatszolgáltatás
  Az adóhatóság részére a társasági adóbevallás részeként benyújtott részletes adat-csomag a kapcsolt ügyletekről és az alkalmazott árképzési módszerekről.
• Benchmark felülvizsgálat
  A piaci összehasonlító adatok frissítése és ellenőrzése a transzferárak megfelelősége érdekében.
• Év végi transzferár adótervezés
  Az adóalap-módosítások, transzferár-kiigazítások és kapcsolódó feladatok tervezése az adóév végén.
• Társasági adó bevallás
  A vállalkozások által benyújtott éves társasági adóbevallás, amelyhez kapcsolódóan a transzferár-dokumentációt is rendelkezésre kell bocsátani.
• Multinacionális vállalatcsoport
  Több országban működő, kapcsolt vállalkozásokból álló cégcsoport, amelyre vonatkozik a CbCR és Master File-kötelezettség.
• NAV transzferár bírságok
  A transzferár dokumentáció vagy CbCR bejelentés elmulasztása esetén kiszabható bírságok.
• Adóátláthatóság
  A vállalatok pénzügyi és adózási tevékenységének világos, ellenőrizhető bemutatása.
• LeitnerLeitner transzferár szolgáltatás
  Szakértői támogatás a transzferár-dokumentáció, Master File, Local File, CbCR jelentés és adatszolgáltatás, valamint a nyilvános CBCR teljes körű elkészítésében és határidők betartásában.