Az év vége mindig sok feladattal jár a vállalkozások számára, hírlevelünkben ebben szeretnénk segítséget nyújtani, ezért összegyűjtöttük a legfontosabb határidőket. Érdemes továbbá figyelmet fordítani a most formálódó őszi adócsomagra is, hiszen számos olyan változás várható, amely az eddigi működési keretek átgondolására és gyors döntésre késztetheti a cégvezetőket.

1. A legfontosabb év végi adózási teendők

A csoportos adóalanyiság választási határideje

A már működő társaságok 2024. november 1-20 között jelenthetik be, ha csoportos társasági adóalanyiságot szeretnének választani. A legalább 75%-os szavazati jog egyezőséggel működő cégek adózási csoportot hozhatnak létre, és közös eredményük alapján adózhatnak. Tekintettel a választás hamarosan záródó határidejére, a csoport alakításának lehetőségét érdemes minél előbb mérlegelni, és a felkészülést megkezdeni minden olyan vállalatcsoportnak, amelynek több hazai képviselője is van.

Ez a lehetőség kedvező lehet a kapcsolt vállalkozások számára, hiszen a vállalatcsoport hazai tagjai megoszthatják veszteségüket, és a tagok közötti belföldi kapcsolt ügyletekre a társasági adóban nem érvényesülnek a transzferárazás szabályai, így kiigazítás sincs és nyilvántartást sem kell készíteni. Végül, az adókedvezmények – különösen a fejlesztési adókedvezmény – is sokkal jobban kihasználhatók lehetnek.

A csoportos adóalanyiságra való felkészülésben és a bejelentkezésben a LeitnerLeitner készséggel segíti az Ön cégét is. Kérdéseikkel, kéréseikkel forduljanak hozzánk bizalommal!

A kapcsolt ügyletekhez kötődő év végi transzferár feladatok

Minden hazai vagy nemzetközi vállalatcsoportba tartozó vállalkozásnak évente azonosítania kell a jogszabályok szerinti kapcsolt vállalkozásait és a kapcsolt vállalkozások közötti ügyleteket, melyek esetében felmerülhet a transzferár nyilvántartás készítési és adóalap módosítási kötelezettség (akár több adónemben is: pl. társasági adó, helyi iparűzési adó, kiskereskedelmiadó).

A kapcsolt ügyletek vonatkozásában meg kell határozni a szokásos piaci árat, és azt, hogy a kapcsolt felek által alkalmazott transzferárak beleesnek-e a benchmark szerinti ártartományba. Amennyiben nem, úgy még év vége előtt érdemes az eredményt kiigazítani. Azonban a kötelező medián kiegészítés elkerülése érdekében ehhez mindenképp érdemes transzferár szakértő segítségét kérni, ugyanis a kiigazítás formailag és tartalmilag is feltételekhez kötött a Pénzügyminisztérium és az Adóhatóság ellenőrzési gyakorlata szerint.

A szokásos piaci áron számított, 100 millió forintos értékhatárt meghaladó ügyletekről a társasági adóbevallásban tranzakció szintű adatokat kell bejelenteni, transzferár nyilvántartást kell készíteni – természetesen akkor, ha valamilyen egyéb okból nem mentesítették őket e kötelezettség alól. Fontos azonban, hogy a 100 millió forintos értékhatár csak a dokumentációs kötelezettség alól jelenthet felmentést, de az értékhatár alatti ügyleteknek is meg kell felelniük a szokásos piaci ár elvének. Vagyis érdemes ezeket is összegyűjteni és a szokásos piaci árnak való megfelelést feljegyzésben rögzíteni.

A kapcsolt felek közötti ügyletek árazásának óriási jelentősége van a vállalkozás jövedelmezősége szempontjából, amit a NAV kiemelten ellenőriz. Ezért fontos meghatározni a kulcsfontosságú kapcsolt ügyleteket, amelyek a vállalkozás létét alapvetően meghatározzák.

Ezekre vonatkozóan kell a három szintű transzferár nyilvántartásokat elkészíteni: a cégcsoport szintű Master Filet, a hazai vállalkozást érintő, ugyanakkor tranzakció típusonként készítendő Country/Local File-okat, valamint a nagyobb multinacionális vállalkozásoknak és hazai leányvállalataiknak az országonkénti (CbCR) jelentést.

Transzferárazási kérdésekben a LeitnerLeitner specializált szakértői segítik Önt és cégcsoportját.

A CbCR bejelentési határidő

A 750 millió euró éves konszolidált bevételt elérő vagy meghaladó multinacionális vállalatcsoportoknak országonkénti jelentés (Country–by–Country Report, CbCR) kell készíteniük, melynek határideje a naptári évvel megegyező üzleti év esetén 2024. december 31.

Bár magát a jelentést, vagyis a tényleges adatszolgáltatást a csoport végső anyavállalata, vagy más – jellemzően külföldi – tagja teljesíti, a magyar csoporttagoknak ekkor is vannak adminisztrációs teendőik.

Bejelentési kötelezettsége van ugyanis valamennyi olyan magyar leányvállalatnak vagy a külföldi multinacionális vállalatok magyarországi telephelyeinek, amelyek vállalatcsoportja átlépi az értékhatárt. A bejelentést évente meg kell ismételni. Ennek elmaradásáért, késedelméért, hibás vagy valótlan teljesítéséért 20 millió forintig terjedő mulasztási bírság vethető ki, ezért a kötelezettségeket mindenképpen komolyan kell venni.

A bejelentési kötelezettség teljesítésében a LeitnerLeitner készséggel segíti az Ön cégét is. Kérdéseikkel, kéréseikkel forduljanak hozzánk bizalommal!

Master File készítési határidő

Bár főszabály szerint a Master File elkészítésének határideje megegyezik a Local File határidejével (ami pedig az éves társasági adóbevallás benyújtásának dátuma), bizonyos esetekben el is térhet ettől. Amennyiben a csoport anyavállalata készíti el a Master File-t, az őrá vonatkozó készítési határidő lesz a mérvadó, azonban legkésőbb az adóévet követő 12. hónap utolsó napjáig rendelkezésre kell állnia a nyilvántartásnak.

Ha végül valamilyen okból mégsem készül el, a magyar adózónak kell erről gondoskodnia. Az év végéhez közeledve tehát a Master File rendelkezésre állását is érdemes a csoporton belül ellenőrizni. Hallgassa meg transzferárazással kapcsolatos Podcast bejegyzésünket is!

Globális minimumadó bejelentési kötelezettség

Idén év elején lépett hatályba a globális minimumadót szabályozó hazai jogszabály, melynek alanyai a multinacionális vállalatcsoportok vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoportok tagjai, melyek végső anyavállalata által összevont (konszolidált) pénzügyi beszámolója szerinti éves bevétele az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül, legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót. Vagyis jellemzően a CbCR-t benyújtó adózóknak mindenképp számítani kell a GloBe-ból eredő többlet feladatokra és adókra is.

Bár az első, globális minimumadóra vonatkozó bevallást még sokára kell benyújtania az érintett adózóknak, már most is van egy fontos teendőjük. Ugyanis évente be kell jelenteniük a csoporttagoknak, hogy a GloBE kiegészítő adó alanyai, be kell mutatniuk a vállalatcsoportot, amelyhez tartoznak. Ennek határideje az adóév kezdőnapjától számított 12 hónap, vagyis a naptári évvel megegyező üzleti év esetén 2024. december 31.

Mivel nem biztos, hogy hasonló bejelentési kötelezettség az anyavállalat országában is fennáll, mert nem minden ország él ezzel a szabályozással, ezért a későbbi szankciók elkerülése érdekében a hazai csoporttagoknak erre kiemelt figyelmet kell fordítaniuk.

Tájékozódjon a globális minimumadóval kapcsolatban Blogunkon vagy Podcast csatornánkon, illetve kérje szakértő tanácsadóink segítségét!

Áttérés KIVA-ra

A kisebb vállalkozások számára is fontos az év végi felkészülés. Ésszerű év végére igazítani a KIVA-ra való áttérést is, mivel ilyenkor mindenképpen el kell készíteni egy adóbevallást, ami a KIVA-nak is feltétele. Most érdemes tehát átgondolni, hogy melyik adózási forma éri meg jobban a cég számára, és áttérés esetén a döntést még decemberben be kell jelenteni a NAV-nak.

A kisvállalati adó egyszerűsített adónem, amely kiváltja a vállalkozások által fizetendő szociális hozzájárulási adót és a társasági adót, valamint egyszerűbb helyi iparűzési adófizetést tesz lehetővé. Az adó mértéke 10%, alapja a személyi jellegű kifizetéseknek a tőke és osztalékműveletek egyenlegével növelt összege, módosítva néhány további tétellel. Az adónem előnye, hogy a vállalkozásban keletkezett nyereséget és bértömeget azonos kulccsal adóztatja, ezáltal jobban ösztönöz a foglalkoztatásra és a bérek emelésére.

Azoknál javasoljuk, akiknél a személyi jellegű kifizetések meghaladják a vállalkozás nyereségét, illetve akik nyereségük visszaforgatásával, vagy tőke bevonásával jelentős fejlesztések végrehajtását tervezik.

Ugyanakkor fontos tudni, hogy a KIVA szerinti adózásnak feltételei vannak! Melyet tapasztalt szakértőink szívesen osztanak meg Önnel, ha érdeklődik a lehetőség iránt!

2. Számviteli teendők az év végéhez közeledve

Ha szeretnék megelőzni az év eleji zárással kapcsolatos túlterheltséget, érdemes már most beütemezni a teendőket, és amit lehet előre hozni. Előkészíthetjük például a leltározást (anyagkészletek, áruk, immateriális javak, tárgyi eszközök), mely legalább 3 évente kötelező is, de előre hozhatjuk a pénzügyi egyeztetéseket is.

Ez utóbbi a vevőkkel szembeni követelések és a szállítókkal szembeni tartozások valós helyzetének felmérését, igazolását, a NAV-nál, önkormányzat(ok)nál vezetett adófolyószámlák egyenlegének, a munkavállalókkal kapcsolatos tartozások és követelések tisztázását jelentik. Ezeket egy december 31. előtti hó végére is időzíthetjük, például november 30-ára. Így elég idő marad a beérkező válaszok és a könyveinkben szereplő értékek összehasonlítására.

A cégeknek érdemes áttekinteniük saját tőke helyzetüket is, és ha szükséges fel kell készülni a rendezésére. Elképzelhető, hogy pótbefizetésre vagy tőkeemelésre kerül sor, amely akár készpénzzel vagy vagyontárgyak, követelések apportjával is megoldható.

A devizában való könyvelésre való áttérést szintén az év végére kell időzíteni. Azoknak, akiknek a bevételei és költségei többségében devizában merülnek fel, és a nagy árfolyammozgásoknak való kitettség jelentősen befolyásolja eredményüket, érdemes lehet a forintban történő könyvvezetésről áttérni euróban / dollárban történő könyvvezetésre. Ehhez módosítani kell az alapító okiratot vagy társasági szerződést, a számviteli politikát, és 2 beszámolót kell összeállítani: egyet az áttérés előtti devizanemben, azaz forintban, egyet pedig az új választott devizanemben, azaz euróban vagy dollárban. A beszámolót könyvvizsgálóval is ellenőriztetni kell. A tájékozódáshoz ajánljuk Podcastunkat.

Kérdések esetén a LeitnerLeitner számviteli és adószakértői készséggel állnak rendelkezésükre, a jogi dokumentáció előkészítésében pedig bizalommal számíthatnak a LeitnerLaw ügyvédeire is.

3. Adótörvény változások

2024. október 16-án hozták nyilvánosságra a 2025-re vonatkozó adótörvény változások tervezetét. A társadalmi egyeztetés eredményeként finomhangolt szabályok novemberben vállhatnak majd véglegessé, amelyről külön hírlevélben számolunk be Önöknek. Gyorsjelentésünkben a csomagtervezet legfontosabb pontjait foglaltuk össze. Cikksorozatunkban pedig az Országgyűlés által tárgyalt tervezet részleteit mutatjuk be.