Céges adótörvény változások 2025

Link: https://youtu.be/ueuyT1SgP6w

Az adótörvények egyelőre a Parlament előtt vannak, a hónapban várható elfogadásuk.

Ebben az adásban a cégeket érintő tervezett módosításokról beszélünk.

Az általános forgalmi adót érintő változtatási javaslatok

• végéig marad az 5%-os lakásáfa az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozóan, elhúzódó építkezéseknél az átmeneti szabályok alapján pedig, feltételekkel ugyan, de a kedvezményes adókulcs egészen 2030. december 31-ig érvényes maradhat.
• Az adócsalások visszaszorítása érdekében szűkül a közvetett vámjogi képviselő adólevonási joga.
• EU harmonizációs kötelezettségnek megfelelően 2025. január 2-től az alanyi adómentesség választása nem csak a belföldön, hanem a külföldön teljesített ügyletekre is vonatkozik Feltétele, hogy az adóalany értékesítései ne haladják meg az adott tagállam nemzeti szabályai szerint megállapított értékhatárt (minden tagállamban eltérő), valamint az ún. „összeurópai értékhatárt”, ami jelenleg éves 100.000 euró. A magyar belföldi alanyi adómentességi értékhatár továbbra is 12 millió forint marad.
• Az e-Nyugta rendszer bevezetését 2025. július 1-re elhalasztják.
• július 1-től a teljesítést követően, a szerződés módosítása vagy megszűnése nélkül adott utólagos árengedmények (például skontó, rabatt, vagy egyéb üzletpolitikai célú engedmény) esetén akkor is alkalmazható az utólagos adóalap-csökkentés, ha az ügyletről nem számlát, hanem nyugtát állítottak ki. Az adóalap-csökkentés feltétele a nyugta adattartalmának módosítása lesz.

Társasági adót (TAO) érintő változások

• Új lehetőség: értékcsökkenési leírás a veszélyes hulladéktárolás céljára használt földterület és telek után (a számviteli törvény szerinti értékcsökkenés lesz érvényesíthető ezentúl a társasági adóban is). Választás szerint, már a 2024. adóévre is alkalmazható.
• Bővül a vállalkozás érdekében felmerült költségek és ráfordítások köre a látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezetek támogatásával (a kedvezményezett adóévi gazdasági vagy gazdasági-vállalkozási tevékenységből származó árbevételének legalább 75%), ha
  • a juttatás összege a juttató fél adóévi árbevételének 1 százalékát nem haladja meg;
  • a juttatás nem a korábban már ismert társasági adóalap- és adókedvezmény keretében történik;
  • a juttató rendelkezik a sportszervezet által kiállított, meghatározott tartalmú igazolással.
• K+F adókedvezmény: pontosítják, hogy a 2024-től újonnan bevezetett K+F adókedvezményt első alkalommal a január 1-jén vagy azt követően megkezdett kutatás-fejlesztési projekt elszámolható költségére lehet alkalmazni. Tartalmi módosítást nem jelent.
• Nemzetközi jogharmonizáció: TAO adóalap korrekció ugyanazon tényállás államok közötti eltérő jogi minősítése esetén.

Globális minimumadó

• A 2024. január 1-én életbe lépett globális minimumadóról szóló törvény már előírta, hogy a belföldi csoporttagnak bejelentést kell tennie az adóhatóság felé az adóalanyiság létrejöttéről. A bejelentés határideje 2024. december 31-e (2024. adóév vonatkozásában). Bár nyomtatvány még nincs, a bejelentésnek majd tartalmaznia kell:
  • a csoporttagok azonosító adatait,
  • a vállalatcsoport általános vállalati struktúrájára vonatkozó adatokat, beleértve az egyes csoporttagoknak más csoporttagokban fennálló részesedését,
  • illetve az egyes csoporttagoknak a minősítését, amely információhoz meg kell ismerni az összes csoporttagnak a kiegészítőadó-kötelezettség teljesítésben elfoglalt helyét.
• Másik jelentős változás, hogy a GloBE alanyoknak a helyi kiegészítőadó (QDMTT) vonatkozásában adóelőleget kell bevallaniuk és befizetniük az érintett adóévet követő 11. hónap 20. napjáig, vagyis naptári éves adózóknál első esetben 2025. november 20-ig.

Extraprofitadók és szektorális különadók

• Jövőre még magasabb tranzakciós illetékkel kell számolni.
  • kiegészítő illeték a konverziót (különböző pénznemek közötti átváltást) tartalmazó ügyletekre, amely a tranzakciós illetéken felül fizetendő. Az ilyen ügyleteket magasabb tranzakciós illeték terheli, amelynek mértéke 0,45%, maximum 20 ezer forint. A kiegészítő illeték vonatkozik belföldi ügyfelek számlái közötti átutalásokra, valamint pénzügyi és befektetési vállalkozások fizetési műveleteire, de a bankkártyás tranzakciókra nem érvényes.
  • átutalásokra és készpénzfelvételre vonatkozó tranzakciós illeték megemelkedett mértéke: átutalásnál 0,45 százalék, de műveletenként legfeljebb 20 ezer forint, míg a készpénzfelvétel tranzakciós díja magasabb, 0,9 százalékos költség terheli és nincs maximuma.
• Reklámadó: újabb egy évre felfüggesztik, 2025-ben is 0%-os marad az adókulcs.
• Kivezetik a légitársaságok hozzájárulását január 1-től, utoljára a 2024. december hónapra vonatkozóan kell adózni.
• A szektorális és extraprofit adók kivezetésére 2025-ben még mindig nem lehet számítani.

Platformüzemeltetés

• A platformüzemeltetéssel foglalkozóknak kiskereskedelmi különadótadót kell fizetniük a platformon keresztül más kiskereskedők által eladott áruk értékesítéséből származó nettó árbevétel együttes összege után.

Kisvállalati adó (KIVA)

• a KIVA-s társaságok anélkül alakulhatnának át, hogy elveszítenék KIVA státuszukat. A könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás esetén lehetővé válna a KIVA újra-aktiválására a NAV-hoz való 15 napon belüli bejelentéssel, amennyiben a kisvállalati adóalanyiság keletkezésére vonatkozó feltételek továbbra is teljesülnek.

Inflációkövető adómértékek

• 2025-től automatikusan nő az adómértéke az előző év júliusi infláció mértékével a szeszes italok, dohánytermékek és üzemanyagok jövedéki adójánál, a gépjárműadónál és a regisztrációs adónál. 2026-tól a cégautóadónál.
  • Az első évben a változás különösen az autósokat érinti, hiszen a gépjárművekre vonatkozó regisztrációs adó, gépjárműadó, és az átírási illeték is automatikusan emelkedni fog.
  • A Központi Statisztikai Hivatal (KSH) júliusi inflációs adatára alapozva az első automatikus emelés várhatóan 4,1%-os lesz 2025-ben.
  • A dohánytermékek és szeszes italok adói szintén inflációkövető rendszerbe kerülnek, így a benzin, gázolaj, LPG, valamint a sör, bor és égetett szeszek adója minden évben a KSH inflációs adatai alapján módosul.

Helyi adók

• A NAV naponta, elektronikus úton fog az önkormányzatoknak adatot szolgáltatni a területileg letelepedett (az illetékességi területükön székhellyel vagy telephellyel rendelkező) adózókról.
• Megszűnnek a különleges gazdasági övezetek (Göd, Paks, stb.), a jogszabály módosító tervezett megadja az irányadó részletszabályokat.
• Légi forgalmi szállítást végző külföldi vállalkozók helyi adós telephelye: 2024-től bevezetett új fogalom alapján, most pontosítják, hogy a kiterjesztett adókötelezettség csak azokat a külföldi vállalkozásokat érinti, amelyek illetőség szerinti állama nem részese a Chicagói Egyezménynek.

Számvitelt érintő változások

• Emelkednek a könyvvizsgálati küszöbértékek: jelenlegi árbevételi küszöb a tervek szerint 300 millió forintról 600 millió forintra növekedhet.
• Az egyszerűsített éves beszámoló értékhatárai is növekszenek (mérlegfőösszeg 1,2 milliárdról 2 milliárdra, míg nettó árbevétel 2,4 milliárdról 4 milliárd forintra), ahogy a konszolidált éves beszámoló készítési kötelezettség értékhatára is (mérlegfőösszeg vonatkozásában 6 milliárdról 10 milliárd forintra, míg nettó árbevétel vonatkozásában 12 milliárdról 20 milliárd forintra).
• A fenntarthatósági jelentésekkel kapcsolatos kötelezettségek is nagyobb hangsúlyt kapnak, a jelentéskészítésre kötelezett vállalkozásoknak fenntarthatósági minősítéssel rendelkező könyvvizsgálót kell választaniuk.

Link: https://youtu.be/ueuyT1SgP6w