A bizalmi vagyonkezelés adózása társaságként

A bizalmi vagyonkezelés számos adózási előnyt is biztosít a vagyon védelme mellett, sőt bizonyos feltételek tejlesülése esetén akár adómentességet is élvezhet. Ugyanakkor a kezelt vagyonba kerülő vagyonelemek összetétele, illetve azok kezelésének, hasznosításának módja különböző adókötelezettségeket hozhat létre. Jelen cikkünkben a bizalmi vagyonkezelésre vonatkozó társasági jellegű adójogi szabályokat tekintjük át.

A bizalmi vagyonkezelésről általában

A magyar bizalmi vagyonkezelés előnyei a külföldiek számára is elérhetőek

Vagyonkezelő alapítvány – megoldás a jelentős vagyonok kezelésére

Bizalmi vagyonkezelés vagy vagyonkezelői alapítvány?

A bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos személyi jövedelemadózás

Ingatlan a bizalmi vagyonkezelés alapján kezelt vagyonban

Befektetési célú arany vásárlása bizalmi vagyonkezelés esetén

Bizalmi vagyonkezelés a számvitelben

A kezelt vagyon a számviteli törvény hatálya alá tartozik, esetében a számviteli törvény vállalkozásokra vonatkozó szabályait kell alkalmazni. Bár a kezelt vagyon tekintetében a vagyonkezelő a saját nevében állítja ki a kimenő számlákat és a bejövő számlák is az ő nevére szólnak, a kezelt vagyon a vagyonkezelő saját könyvvezetésében nem jelenhet meg. Külön könyvvezetésben kell elszámolnia a bizalmi vagyonnal kapcsolatos bevételeket, költségeket és ráfordításokat a számviteli törvény általános szabályai szerint. A kezelt vagyon beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét szintén elkülönítetten kell teljesítenie.

A bizalmi vagyonkezelés társasági és helyi iparűzési adózása

A kezelt vagyon bár nem önálló jogi személy, de alanya a társasági adónak és a helyi iparűzési adónak, részére a vagyonkezelőnek külön adószámot kell kérnie. A kezelt vagyont a társasági adó vonatkozásában jogi személyiség nélküli gazdálkodó szervezetnek kell tekinteni.

A bizalmi vagyonkezelésre vonatkozó számos kedvezményes adózási szabály egyike, hogy a társasági adóról szóló törvény szerint a kezelt vagyonnak nem keletkezik társaságiadó-fizetési kötelezettsége, ha mind a vagyonrendelő, mind a bizalmi vagyonkezelés kedvezményezettje/i természetes személyek, és kizárólag pénzügyi eszközökből származott bevételük (csak befektetett pénzügyi eszközök, követelések, értékpapírok vagy pénzeszközök átvétele, birtoklása, hasznainak szedése vagy ilyen eszközzel kapcsolatos rendelkezési joga gyakorlása révén). Függetlenül attól, hogy esetleg más vagyontárgy is a kezelt vagyon részét képezi.

Ha azonban a kezelt vagyonnak egyéb, vállalkozási tevékenységből származó bevétele keletkezik, akkor megszűnik a társaságiadó-mentes státusza. Emellett azt is vizsgálni kell, hogy felmerül-e a helyi iparűzési adó fizetésének kötelezettsége. Az, hogy a kezelt vagyon melyik önkormányzat adóilletékességébe tartozik,

• elsődlegesen a kezelt vagyon székhelye szerint dönthető el, amit pedig a vagyonkezelő székhelye vagy lakóhelye határoz meg,
• ha a kezelt vagyonban ingatlan is található, akkor az ingatlan a fekvése szerinti település szabályai szerint fog adózni.

Az általános forgalmi adó és a bizalmi vagyonkezelés

A társasági adóra vonatkozó előírásokkal ellentétben a kezelt vagyon nem önálló alanya az általános forgalmi adónak, hanem osztja a bizalmi vagyonkezelő áfastátuszát. A vagyonnal folytatott gazdasági tevékenység esetén a vagyonkezelő válik az általános forgalmi adó alannyá és ő teljesíti az adókötelezettséget a saját nevében. A kezelt vagyon bevallási kötelezettségét is a saját áfabevallásában szerepelteti.

Private Clients Üzletág szolgáltatásai

Dr. Szabó Levente Antal, a LeitnerLaw partnere

Ugyan a magyar piacon már sokan ismerik a bizalmi vagyonkezelés rendszerét, de nemzetközi viszonylatban is előnyös tulajdonságaira a hazánkhoz kötődő külföldi befektetőknek és vagyonos családoknak is érdemes jobban felfigyelniük. A vagyonvédelem, a generációváltás, az örökléstervezés és a határokon átnyúló befektetéskezelés terén egyedülálló magyar jogintézmény egyik legvonzóbb tulajdonsága, hogy a vagyonrendelők, a vagyonkezelők és a kedvezményezettek bármilyen állampolgársággal rendelkezhetnek, sőt még csak nem is kell huzamosabb ideig Magyarországon tartózkodniuk.

A tudatos vagyonkezelésben az adózási, jogi és pénzügyi kérdéseket integrált megoldássá alakítjuk, hogy Ön magabiztosan irányíthassa vagyonának jelenét és jövőjét.