A bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos személyi jövedelemadózás

A többi adónememmel ellentétben személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség nemcsak a kezelt vagyonnál vagy az őt „képviselő” vagyonkezelőnél merülhet fel, hanem a bizalmi vagyonkezelésben érintett további szereplőknél, így a vagyonrendelőnél és a bizalmi vagyonkezelés kedvezményezettjeinél is.

A bizalmi vagyonkezelésről általában

A magyar bizalmi vagyonkezelés előnyei a külföldiek számára is elérhetőek

Vagyonkezelő alapítvány – megoldás a jelentős vagyonok kezelésére

Bizalmi vagyonkezelés vagy vagyonkezelői alapítvány?

A bizalmi vagyonkezelés adózása társaságként

Ingatlan a bizalmi vagyonkezelés alapján kezelt vagyonban

Befektetési célú arany vásárlása bizalmi vagyonkezelés esetén

Személyi jövedelemadó szempontból a bizalmi vagyonkezelés során három eseményt érdemes elkülöníteni:

• a vagyonrendelést,
• a vagyonkezelést,
• a vagyonkiadást.

Személyi jövedelemadózás a vagyonrendelésnél – bizalmi vagyonkezelésben

A személyi jövedelemadóról szóló törvény adófizetési kötelezettséget elsősorban a vagyon kiadásakor állapít meg. Így a megfelelő bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján történő vagyonrendelés során és ha a bizalmi vagyonkezelést az MNB-nél regisztrálták, továbbá a kezelt vagyon rendelkezik adószámmal – a vagyonelemek tulajdonjogának átruházása ellenére –, sem keletkezik személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség.

Személyi jövedelemadózás a vagyon kezelésénél

A bizalmi vagyonkezelési struktúra lehetővé teszi, hogy a bizalmi vagyonkezelés kedvezményezettje/i – akár ingyenesen vagy kedvezményesen – használják a kezelt vagyonban lévő vagyonelemeket anélkül, hogy e miatt adófizetési kötelezettségük keletkezne. Felmerülhet azonban személyijövedelemadó-fizetési kötelezettség, ha a kedvezményezett általi használat miatt a kezelt vagyont költség, ráfordítás terheli. Például, ha a kezelt vagyonban lévő gépjármű kedvezményezett általi használata során az üzemanyag vagy javítási költségek elszámolása a kezelt vagyon terhére történik.

Személyi jövedelemadó a vagyon kiadásánál

A személyi jövedelemadóról szóló törvény adófizetési kötelezettséget elsősorban a vagyon kiadásakor állapít meg. A vagyon kiadása során mind a kezelt vagyon induló tőkéjét, mind pedig a vagyon kezelése során keletkezett hasznot, hozamot kiadják. A hozam kiadásával a kedvezményezettek osztalék jogcímen szereznek adóköteles jövedelmet, függetlenül annak megjelenési formájától.

Az induló tőke kiadása esetében azonban csak akkor keletkezik adófizetési kötelezettség, ha a vagyonrendeléskor az átadott vagyonelemet felértékelték és a vagyonrendelés óta még nem telt el legalább öt év (kivéve, ha a vagyonkezelő a vagyoni érték tulajdonjogát a vagyonrendelő elhunytával szerzi meg.). Az adóköteles jövedelem ez esetben a felértékelésből származó többletérték, amely szintén megjelenési formájától függetlenül osztalékként adóköteles.

Dr. Szabó Levente Antal, a LeitnerLaw partnere

A bizalmi vagyonkezeléshez kapcsolódó illeték szabályok

Amennyiben a bizalmi vagyonkezelést bejelentették az adóhatósághoz, a vagyonrendelés kapcsán nem kell ajándékozási illetéket fizetni. Ahogy visszterhes vagyonátruházási illetéket sem kivéve, ha a bizalmi vagyonkezelési szerződést a vagyonrendelő és a bizalmi vagyonkezelés kedvezményezettje közötti korábbi visszterhes jogviszonyra tekintettel kötötték.

A vagyon kiadáskor azonban ajándékozási illetékre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. A kezelt vagyonnak és hasznainak kedvezményezett általi megszerzését úgy kell tekinteni, mintha a kedvezményezett azokat közvetlenül a vagyonrendelőtől szerezte volna. Így az illetékfizetési kötelezettséget a bizalmi vagyonkezelés kedvezményezettjeinek a vagyonrendelőhöz fűződő rokoni kapcsolata határozza meg.

Nem tárgya azonban az ajándékozási illetéknek a kezelt vagyon és annak hasznai, ha azokat a vagyonrendelő szerzi meg, ideértve a vagyonrendelő kedvezményezettkénti vagyonszerzését is.

A tudatos vagyonkezelésben az adózási, jogi és pénzügyi kérdéseket integrált megoldássá alakítjuk, hogy Ön magabiztosan irányíthassa vagyonának jelenét és jövőjét.