Az e-kereskedelem adózása – figyelem, közeledik a kiskereskedelmi adóelőleg befizetési határideje

Amennyiben e-kereskedelmi tevékenységet végez, internetes platformon keresztül értékesít, érdemes átgondolnia adókötelezettségeit. A 2025-ös új szabályok ugyanis kiterjesztik a kiskereskedelmi különadót a digitális kiskereskedelemre is. A július 20-ai előlegfizetési határidő újra aktuálissá teszi a kérdést.

Új szabályok az értékesítési platformok, alkalmazások, webáruházak, e-kereskedőkre vonatkozóan

A törvény egyik legjelentősebb változása az internetes platformokra és webáruházakra vonatkozik. A platformüzemeltetők a platformon keresztül értékesítők által az adóévben a platformon keresztül eladott áru értékesítéséből származó nettó árbevétel együttes összege után kötelesek kiskereskedelmi adót fizetni, melyet még növel saját kereskedelmi tevékenységük is, amennyiben ilyen is van.

Kit tekintünk kiskereskedőnek?

A törvény kiskereskedőnek tekint minden belföldi vagy külföldi céget, amelyek üzletszerűen végeznek kiskereskedelmi tevékenységet Magyarországon, így a platformüzemeltetőket, valamint a platformokon keresztül értékesítőket is idesorolja.

Sávosan progresszív adó

Az adó sávosan progresszív, és bár 500 millió forintos nettó árbevételig nincs adókötelezettség, de ez sem ment fel mindenkit az adminisztratív teendők alól.

500 millió – 30 milliárd Ft között 0,15%, 30 milliárd – 100 milliárd Ft között 1%, 100 milliárd Ft fölött 4,5%.

• Azoknak, akik NEM platformon keresztül értékesítenek, és forgalmuk nem éri el az 500 millió forintot, nincs fizetendő adójuk, és nem kell bevallást benyújtaniuk.
• A platformon keresztül vagy ott is értékesítőknek bármilyen kis forgalomnál is kell bevallást benyújtaniuk a platformok megjelölésével platformonként külön-külön meg kell adniuk forgalmukat

Az online platformon keresztül értékesítő kereskedők adókötelezettsége

Ugyan be kell vallaniuk árbevételüket, de az adó megfizetésére alapesetben a platformüzemeltető lesz kötelezett. Az adó alapja a nem platformüzemeltető, de ott értékesítő vállalkozásoknál a kiskereskedelmi tevékenységéből származó nettó árbevétel, ami lehet, hogy nem éri el az adóköteles sávot. Ugyanakkor várható, hogy a platformüzemeltetők a valószínűleg magasabb adóterhet költségként megpróbálják érvényesíteni a kereskedőknél.

Adókötelezettség megállapítása

A belföldi adóalanyok, akik üzletszerűen végeznek adóköteles kiskereskedelmi tevékenységet teljes nettó árbevételük után kötelesek kiskereskedelmi adót fizetni (internetes, online kiskereskedelem).

A külföldön átadott termékek után fizetendő adót le lehet vonni a teljes forgalom alapján kiszámolt adóból. Mivel az összforgalom magasabb adósávba tolhatja az adókötelezettséget, a végső adóterhelés is magasabb lesz, mintha csak a belföldi forgalom után kellene adót fizetni.

A belföldi platformüzemeltetők a platformon keresztüli értékesítések után kötelesek az adót megállapítani, ami egy kumulált érték. Nekik is először a külföldi és a belföldi együttes forgalom után kell a kiskereskedelmi adót kiszámolni, amelyből szintén le lehet vonni a külföldi árbevételre jutó adót.

Egy olyan külföldi platformüzemeltetőnek vagy webáruháznak, akinek nincs Magyarországon fióktelepe, szintén össze kell adni a belföldi és a külföldi nettó forgalmát. Ők is levonhatják a külföldön átadott értékesítésekre jutó adót az összértékesítés alapján kiszámolt adóból.

Adóregisztráció, bejelentkezés és előlegbevallás a kiskereskedelmi adóban

Továbbá minden érintett köteles adóelőleget megállapítani, bevallani és két egyenlő részletben megfizetni.

• Ha már az előző adóévben is folytattak kiskereskedelmi tevékenységet, akkor július és október 20-a az előlegfizetési határidő.
• Ha egy adóalany újonnan kezdi meg kiskereskedelmi tevékenységét, akkor ettől számítva 15 napon belül kell ezt bejelentenie, és ezzel egyidőben kell benyújtania az adóelőleg-bevallást is, kül- vagy belföldi platformüzemeltetőknek is.

Mivel a platform-üzemeltetők és egyes online értékesítő külföldi kereskedők is többnyire csak idén váltak adókötelezetté, január 15-ig kellett volna bejelentkezniük az adóhatóságnál adóalanyként. Adóelőlegüket két egyenlő részletben: a bejelentkezéssel egyidejűleg és az adóév utolsó napjáig kell megfizetniük. Ha ezt a platformüzemeltető nem tette meg, nem nyújtott be bevallást, és nem fizette be az adót, akkor ez a rajtuk keresztül kereskedő vállalkozások kötelezettsége.

Az adóbevallás és fizetés határideje május 31-e, a platformüzemeltetők, webáruházak, vagy az ezeken kereskedők számára először 2026. május 31-e.

Ha bizonytalan kötelezettségeivel kapcsolatban, vagy szeretné csökkenteni adminisztrációs teendőit, forduljon a LeitnerLeitner tanácsadóihoz. Segítjük az adóregisztrációban, az adóbevallások elkészítésében, elkészítjük adókalkulációját, és megtaláljuk a nemzetközi szinten is optimális adóterhelést! További részletek cikkünkben.