ÁFA HÍRLEVÉL – 2026 első negyedév

Az alábbiakban olvashatják a 2026 első negyedéves ÁFA (VAT) hírlevélevelünket, amelyben bemutatjuk az Ausztriában, Bulgáriában, Csehországban, Horvátországban, Lengyelországban, Magyarországon, Németországban, Romániában, Szerbiában, Szlovákiában és Szlovéniában bekövetkezett legfontosabb ÁFA-val kapcsolatos változásokat.

Ausztria

BÍRÓSÁGI GYAKORLAT

Adóköteles ellenérték vagy nem adóköteles kártérítés

(Ausztriai ÁFA-törvény 1. § (1) bekezdés 1. pont)

Az online szórakoztatóipari szolgáltatási szerződések idő előtti felmondásáért vagy a fizetés elmaradásáért felszámított kötbérek továbbra is az eredeti megállapodás adóköteles ellenértékének minősülnek, és nem kártérítésnek (Legfelsőbb Közigazgatási Bíróság, 2025.11.11., Ro 2025/13/0018).

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

• Az EU-n belüli beszerzések jelentési küszöbértéke 1.100.000 euróról 5.000.000 euróra emelkedett.
• Az EU-n belüli értékesítések jelentési küszöbértéke 1.100.000 euróról 1.200.000 euróra emelkedett. (BGBl. 186/2021, 2026.02.13.)

Bulgária

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

Hatályba lépett a kisvállalkozásokra vonatkozó különleges rendszer. (Link)

Csehország

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2025. július 1-jétől

A Cseh Adóhatóság Főigazgatósága (GFD) útmutatást adott ki az ingatlanokra (új épületekre) vonatkozó jelentős áfaváltozásokról.

• Az áfakötelezettség időtartama a használatbavételt követően 60 hónapról 23 hónapra csökkent.
• Ezen időszakon túl az értékesítés általában áfamentes.
• Az opcionális áfakötelessé tétel továbbra is lehetséges, de ehhez már egy másik EU-tagállamban áfaregisztrált fél hozzájárulása is szükséges lehet.
• Az építési telkek kivétel nélkül adókötelesek (21%).
• Az egyéb földterületek továbbra is adómentesek.
• A lakóingatlanok meghatározása a RÚIAN-nyilvántartás alapján történik.
• A kedvezményes áfakulcs csak a szociális lakhatásra alkalmazható, és az épület típusától, valamint a kivitelezés állapotától függ. (Link)

BÍRÓSÁGI GYAKORLAT

Előzetes döntéshozatali kérelem az Európai Unió Bírósága felé

A Legfelsőbb Közigazgatási Bíróság kérdéssel fordult az Európai Unió Bíróságához azzal kapcsolatban, hogy kell-e kamatot fizetni az olyan befizetett áfaösszegek után, amelyeket túlzott mértékben szedtek be biztosítási intézkedések keretében.

Ugyanis az adóhatóság olyan áfát szedett be, amelynek összegét később csökkentették. A többlet után nem fizettek kamatot.

A fő kérdés, hogy az uniós jog alapelvei (semlegesség és arányosság) megkövetelik-e a kamatfizetést.

A bíróság szerint kétséges a cseh szabályozás uniós joggal való összeegyeztethetősége. Az eljárás az EUB döntéséig felfüggesztésre került. (Link)

Horvátország

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

ÁFA-bevallási változások

• Az élelmiszer-adományokat ezentúl közvetlenül az ÁFA-bevallásban kell jelenteni.
• Megszűnik a külön DONH nyomtatvány használata.

Előlegek kezelése

Azonos adózási időszak esetén

• Egy elektronikus számlát állítanak ki a teljesítésről (változatlan szabály).

Eltérő adózási időszak esetén

1. Elektronikus számla az előlegről.
2. Sztornó számla a teljesítés időpontjában.
3. Végszámla a teljes összegről a teljesítéskor.

(Official Gazette NN 151/2025 2025 (Link) and NN 11/2026 (Link)

„Lebegő áfa” (tervezett intézkedés)

2026. április 10-én közzétették az áfatörvény módosítását, amely bevezeti az úgynevezett „lebegő áfa” rendszerét. Ez lehetővé teszi a kormány számára, hogy rendkívüli és időben korlátozott helyzetekben, különösen az energiapiaci zavarok esetén, átmenetileg módosítsa a jövedéki adó alá tartozó energiahordozók áfakulcsát a piac stabilitásának és a fogyasztók védelmének biztosítása érdekében. (Link)

Lengyelország

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. február 1-jétől

Új JPK_VAT (elektronikus áfabevallási) struktúra lépett hatályba, amelynek célja az áfajelentési rendszer összhangba hozása a kötelező Nemzeti E-számlázási Rendszerrel (KSeF). (Link)

ADÓHATÓSÁGI GYAKORLAT

„No-show” díjak és a szállodai szabályok megsértéséhez kapcsolódó pótdíjak áfakezelése

• A meg nem jelenési vagy késedelmes lemondási díjak nem tartoznak az áfa hatálya alá, mivel kártérítésnek minősülnek.
• A szállodai szabályok megsértése miatt felszámított díjak (pl. dohányzás, károkozás) a szállásszolgáltatás részének tekintendők, és növelik az adóalapot. (Tax ruling ref. 0113-KDIPT1-2.4012.1037.2025.2.AB, Link)

Magyarország

LEGFRISSEBB FEJLEMÉNYEK

Áfalevonás – új mérföldkő (Kúria 1/2025. KK véleménye)

Az áfalevonási jog csak akkor tagadható meg, ha az adóhatóság bizonyítani tudja, hogy:

• az adózó aktívan részt vett az adócsalásban, vagy
• nem tett észszerű megelőző intézkedéseket a csalás elkerülése érdekében.

Áfabevallási gyakoriság utólagos regisztráció esetén

A visszamenőleges hatállyal történő magyar áfaregisztráció esetén minden korábbi időszakra havi áfabevallást kell benyújtani, a korábban alkalmazható negyedéves bevallással szemben.

FELKÉSZÜLÉS A VIDA CSOMAGRA

2026. február 11-től

Új rendszer (CAS) indult, amely lehetővé teszi a harmadik országból érkező utazók számára az áfavisszatérítések önkiszolgáló kioszkokon történő hitelesítését. (Link)

Tervezetten 2027. január 1-jétől

Átállás a digitális adóbevallásokra

• Az ÁNYK nyomtatványkitöltő program 2026 végéig kivezetésre kerül.
• Az adózókat az eÁFA rendszer használatára ösztönzik.
• Oktatási anyagok segítik az átállást és az adminisztratív terhek csökkentését. (Link)

Új elektronikus számlázási szabványok

• A papíralapú számlák és a strukturálatlan PDF-ek fokozatosan kivezetésre kerülnek.
• Akkreditált számlázószoftver használata válik szükségessé.

A NAV ingyenes archiválási és számlázási megoldást biztosít. (Link)

Németország

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

Kedvezményes adókulcs vendéglátásban

Az éttermekben, vendéglátásban, kávézókban, menzákon, iskolákban és gyermekgondozási intézményekben felszolgált ételek tartósan 7%-os áfakulcs alá tartoznak.

Az italokra továbbra is 19%-os áfa vonatkozik.

Import áfa központosított vámkezelés esetén

A központosított vámkezelés (UCC 179. cikk) során az import áfa ott válik esedékessé, ahol az árut bemutatják, függetlenül attól, hogy a vámáru-nyilatkozatot más EU-tagállamban nyújtják be.

ADÓHATÓSÁGI GYAKORLAT

Tartósan veszteséges szervezetek áfakezelése

A Szövetségi Pénzügyminisztérium tisztázta, hogy a veszteségesen működő, támogatásokból finanszírozott szervezetek is minősülhetnek adóalanynak, és jogosultak lehetnek az előzetesen felszámított áfa levonására, ha valódi gazdasági tevékenység keretében ellenérték fejében nyújtanak szolgáltatásokat.

Románia

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

Csökkent az adminisztratív teher, mivel az adózóknak már nem kell válaszolniuk az automatikusan generált e-VAT nyomtatványok eltérései alapján küldött megfelelőségi értesítésekre.

2026. március 1-jétől

Az áfa-pénzforgalmi elszámolási rendszer alkalmazásának árbevételi határa fokozatosan emelkedik:

• március 1. és december 31. között: 4.500.000 lej → 5 000 000 lej
• 2027 január 1-jétől: 5.500.000 lej

Szerbia

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

Az időszakos számlák (víz, villany, gáz, fűtés/hűtés) esetében a teljesítés időpontja a számlázási időszak utolsó napja.

2026. április 1-jétől

• Bővült az adófizetésre kötelezettek köre.
• Az adóalap-korrekciót legkésőbb az áfabevallás benyújtását megelőző napig, de legkésőbb a következő hónap 10. napjáig kell elvégezni.
• Az előzetesen felszámított áfa levonható, ha a belső számlát e határidőig kiállították.
• A korrekciókra ugyanezek a szabályok vonatkoznak.

ÁFA-RENDELET MÓDOSÍTÁSAI

2026. április 1-jétől

• Az áruk bármely jogcímen történő visszaküldése már nem minősül új termékértékesítésnek, hanem az adóalap csökkenésének.
• A belső számlák kiállításának határideje az adóidőszakot követő hónap 12. napjára hosszabbodik.

Szlovákia

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2026. január 1-jétől

Hivatalból létrehozott áfacsoport

Az adóhatóság csoportosíthatja az egymással kapcsolatban álló szlovák adóalanyokat az áfaelkerülés megakadályozása érdekében (például mesterséges árbevétel-felosztás esetén).

Adóképviselői kötelezettség megszűnése

Megszűnt az adóképviselő kijelölésének kötelezettsége bizonyos közösségi beszerzések esetében.

E-számla kézbesítési szolgáltatás

2026-ban átmeneti jelleggel bevezetnek egy tanúsított e-számla-kézbesítési rendszert („digitális postás”), amely előkészíti a kötelező e-számlázást.

• Belföldi kötelező e-számlázás: 2027-től
• Határon átnyúló kötelező e-számlázás: 2030-tól

Járművekhez kapcsolódó áfalevonás

Az átmeneti szabályokat pontosították és kibővítették:

• már nem csak beruházási javakra, hanem hosszú távú eszközökre is vonatkoznak;
• a járművek beszerzési értékétől függetlenül alkalmazhatók.

Szlovénia

AZ ÁFA-TÖRVÉNY / ADÓKÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

Belföldi fordított adózás

2025 végéig az Áfatörvény 76a. cikke szerinti kötelező belföldi fordított adózás a B2B ügyletek közül kizárólag az F csoportba (építőipari szolgáltatások) tartozó tevékenységekre vonatkozik.

2026-tól kiterjesztik:

• Építési projektek fejlesztése (SCA M/68.120).
• Újonnan épített ingatlanok építés utáni takarítása (SCA O/81.220). (Link)