2026 MÁSODIK NEGYEDÉVES ÁFA-HÍRLEVÉL

Alább olvashatják 2026 második negyedéves áfahírlevelünket, amelyben bemutatjuk Közép-Európa legfrisebb áfával kapcsolatos híreit.

Ausztria, Bulgária, Csehország, Horvátország, Lengyelország, Magyarország, Németország, Szerbia és Szlovénia.

Ausztria

ESETJOG

• A szállítás hozzárendelése a láncügyletekben bizonyos értékesítésekhez
  • Az Osztrák Legfelsőbb Közigazgatási Bíróság pontosította a háromszögügyletekre vonatkozó egyszerűsítési szabály alkalmazását láncügyletekben (A–B–C).
  • Az egyszerűsítés nem alkalmazható, ha a végső vevő (C) az árut közvetlenül a szállítótól (A) veszi át EXW (telephelyi átadás) feltételek mellett, mivel ebben az esetben a szállítás a B és C közötti második értékesítéshez kapcsolódik. Így az osztrák áfatörvény 25. § (4) bekezdésében foglalt feltételek nem teljesülnek (Legfelsőbb Közigazgatási Bíróság, 2026.01.22., Ra 2025/15/0038).
• Joggal való visszaélés ingatlanlízing-struktúrák esetén
  • Visszaélésszerű gyakorlatnak minősülhet, ha egy lízingtársaságot kizárólag azért vonnak be egy épület fejlesztésébe és egy bank részére történő bérbeadásába, hogy az építési költségekhez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa levonható legyen.
  • Ilyen esetekben az adóhatóság az osztrák adóeljárási szabályok joggal való visszaélésre vonatkozó rendelkezései alapján megtagadhatja az áfaelőnyt (Legfelsőbb Közigazgatási Bíróság, 2026.01.30., Ra 2023/13/0002).
• A közösségi adószám használata beszerzési áfafizetési kötelezettséget eredményez a mezőgazdasági átalányadózóknál
  • Ha egy osztrák mezőgazdasági átalányadózó közösségi beszerzései során osztrák áfaazonosító számot használ, lemond a 11.000 eurós közösségi beszerzési értékhatár alkalmazásáról.
  • Ennek következtében az osztrák beszerzési áfa már az első beszerzéstől kezdve alkalmazandó, függetlenül a beszerzés értékétől vagy az esetleges magáncélú felhasználástól (Szövetségi Pénzügyi Bíróság, 2026.03.16., RV/7103267/2019).
• Az áfamentesség megtagadása alulértékelt exportügyletek esetén
  • Az exportértékesítésekre vonatkozó áfamentesség nem alkalmazható, ha a szállító tudta vagy tudnia kellett volna, hogy az ügylet az importországban elkövetett áfacsalással áll összefüggésben.
  • Az áruk értékének szándékos alulértékelése a vámokmányokban adókijátszásban való részvételnek minősül, és az exporthoz kapcsolódó áfamentesség megtagadását vonja maga után (Szövetségi Pénzügyi Bíróság, 2026.03.16., RV/1100322/2021).

Bulgária

AZ ÁFATÖRVÉNY TERVEZETT MÓDOSÍTÁSAI

Nulla százalékos áfakulcs

• A törvényjavaslat szerint 0%-os áfakulcs vonatkozna az alapvető fogyasztói kosárba tartozó élelmiszerekre és italokra, például a kenyérre, tejre, tejtermékekre, alapvető húsfélékre és baromfitermékekre.
• A javaslatról az Országgyűlés plenáris ülése szavaz. Elfogadása esetén a rendelkezés a 2026. évi állami költségvetésről szóló törvénnyel egyidejűleg lépne hatályba. (Link)

A kötelező áfaregisztráció értékhatárának emelése

• A törvényjavaslat a mikro- és kisvállalkozások kötelező áfaregisztrációs értékhatárának emelését irányozza elő 51.130 euróról 85.000 euróra.
• Amennyiben a javaslatot elfogadják, az új értékhatár 2027. január 1-jén lépne hatályba.
• A törvényjavaslat jelenleg az Országgyűlés jóváhagyására vár. (Link)

Csehország

AZ ADÓHATÓSÁG GYAKORLATA

Az áfalevonás időpontja

• A cseh adóhatóság hivatalos tájékoztatást adott ki a T-689/24. sz. S. A. ügyben hozott Törvényszéki ítéletre reagálva (figyelemmel arra, hogy az ügy jelenleg az Európai Bíróság felülvizsgálata alatt áll).
  • Az előzetesen felszámított áfa csak akkor vonható le, ha az adóalany rendelkezik érvényes számlával, még akkor is, ha az adóköteles ügylet egy korábbi adómegállapítási időszakban valósult meg.
  • Az adóalanyoknak továbbra is a cseh áfatörvény 73. §-ának megfelelően kell gyakorolniuk az áfalevonási jogukat (Link).

AZ ÁFATÖRVÉNY ÉS AZ ADÓELJÁRÁSI KÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

2027. január 1-jétől

• Az EET 2.0 rendszer (az értékesítések elektronikus nyilvántartása) várhatóan teljes mértékben online értékesítési adatszolgáltatást vezet be, egyszerűsített megfelelési követelményekkel és a kisvállalkozások számára ingyenesen elérhető szoftverrel.
• A tervezett áfamódosítások többek között az alábbiakat tartalmazzák:
  • 12%-os áfakulcs bevezetése az éttermekben felszolgált alkoholmentes italokra;
  • a behajthatatlan követelésekhez kapcsolódó áfakorrekció visszaigénylési időszakának hat hónapról három hónapra történő csökkentése;
  • egyes személygépkocsik esetében az áfalevonásra vonatkozó korlátozás megszüntetése (Link).

ESETJOG

A címzett felelőssége a meg nem fizetett áfáért

Bár a szállító azon szándéka, hogy nem fizeti meg az áfát későbbi körülmény, a kezes (garanciavállaló) tudomását erről kizárólag az adóköteles ügylet teljesítésének időpontjában rendelkezésre álló információk alapján kell értékelni (Link).

Áfaelőleg kezelése

Az előleg után az áfafizetési kötelezettség akkor keletkezik, ha a jövőbeli ügylet lényeges jellemzői már ismertek, még akkor is, ha maga a teljesítés időpontjában még bizonytalan (Link).

Horvátország

AZ ÁFATÖRVÉNY ÉS AZ ADÓELJÁRÁSI KÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

• A kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása energiaellátásokra

• • A földgáz, a hőerőművek által szolgáltatott távhő (beleértve a kapcsolódó díjakat), valamint a tűzifa, pellet, brikett és faforgács értékesítésére alkalmazandó 5%-os áfakulcsot 2027. március 31-ig meghosszabbították (Hivatalos Közlöny NN 32/2026 (Link)).

• Rugalmas (változtatható) áfakulcs energiaipari termékekre

• • A horvát kormány jogosult ideiglenesen módosítani a jövedékiadó-köteles energiaipari termékekre (például üzemanyagokra) alkalmazandó áfakulcsot piaci zavarok vagy más rendkívüli körülmények esetén.
  • Az e mechanizmus alapján megállapított kedvezményes áfakulcs mértéke nem lehet alacsonyabb 15%-nál (Link).

AZ ADÓHATÓSÁG GYAKORLATA

• Külföldi pénznemben kiállított e-számlák bekötése az adatszolgáltatási rendszerekbe

• • Az adatszolgáltatási rendszeren keresztül jelentett valamennyi számla- és fizetési adatot euróban kell megadni.
  • A külföldi pénznemben szereplő összegeket a Horvát Nemzeti Bank vonatkozó középárfolyamán kell euróra átszámítani (Link).

• B2B utánvétes ügyletek adatszolgáltatása

• • A vállalkozások közötti (B2B) utánvétes ügyletek készpénzes fizetésnek minősülnek.
  • Ennek megfelelően az adóalany fiskalizált számlát bocsáthat ki e-számla helyett, feltéve hogy:

• • a fizetés készpénzes fizetésként kerül bejelentésre, és
  • a vevő adószáma (OIB) szerepel a számlán (Link).

• Az utazási szolgáltatásokra vonatkozó különös áfaszabályozás pontosítása

• • Az utazási irodákra vonatkozó különös áfaszabályozás csak akkor alkalmazható, ha az utazási szolgáltatás szállást, személyszállítást vagy más, harmadik felektől beszerzett szolgáltatásokat foglal magában.
  • Amennyiben a szállást a szolgáltató saját nevében és saját teljesítésként nyújtja, például egy szálloda esetében, a különös szabályozás nem alkalmazható, és az általános áfaszabályok maradnak irányadók (Link).

Lengyelország

AZ ÁFATÖRVÉNY ÉS AZ ADÓELJÁRÁSI KÓDEX MÓDOSÍTÁSAI

• 2026. április 1-jétől
  • A KSeF (Nemzeti E-számlarendszer) keretében történő számlakibocsátási és számlabefogadási kötelezettség valamennyi vállalkozóra és önkormányzati egységre kiterjed.
  • Kivételt csak a legkisebb adózók képeznek, amelyekre átmeneti szabályok vonatkoznak (Link).
• Az adóeljárási törvény és az adójogi szabálysértési és büntetőjogi kódex módosításai
  • A módosítások egyszerűsítik a kötelező adótervezési adatszolgáltatásra (Mandatory Disclosure Rules, MDR) vonatkozó jelentési kötelezettségeket.
  • Megszűnik az elévülési idő nyugvása költségvetési csalás ügyében indított eljárás megindítása esetén, ugyanakkor új nyugvási ok kerül bevezetésre az adóelkerüléssel kapcsolatos eljárások esetére (Link).
  • A fenti módosítást a köztársasági elnök megvétózta, ezért annak újbóli parlamenti (Szejm) tárgyalása még folyamatban van.
• Ideiglenes áfacsökkentés üzemanyagokra
  • 2026. március 30. és június 30. között a motorüzemanyagokra kedvezményes, 8%-os áfakulcs volt alkalmazandó.
  • Az üzemanyagokra vonatkozó csökkentett jövedékiadó-kulcsok 2026. június 15-ig maradtak hatályban.
  • A benzin és a gázolaj áfakulcsát ideiglenesen 23%-ról 8%-ra csökkentették (Link).
• 2026. július 8-jától
  • A Lengyel Munkaügyi Felügyelet (PIP) kibővített hatáskört kapott arra, hogy a B2B szerződéses konstrukciókat munkaviszonnyá minősítse át.
  • Ez áfakockázatokat eredményezhet, többek között:

• • • az előzetesen felszámított áfa levonásának megtagadását;
    • korábbi adóidőszakok adómegállapításainak felülvizsgálatát és korrekcióját (Link).

ESETJOG

Az Európai Unió Bíróságának felülvizsgálata az áfalevonási jog kapcsán

• Az Európai Unió Törvényszéke úgy ítélte meg, hogy a lengyel szabályozás, amely az áfalevonási jog gyakorlását a számla kézhezvételéhez köti, összeegyeztethetetlen az uniós joggal.

2026. március 26-án az ítélet rendkívüli felülvizsgálati eljárás tárgyává vált az Európai Unió Bírósága előtt, amely azt vizsgálja, hogy az ítélet összhangban áll-e a meglévő uniós ítélkezési gyakorlattal (Link).

Magyarország

AZ ADÓHATÓSÁG GYAKORLATA

• A NAV tájékoztatója az 5%-os áfakulcs tárolóhelyiségekre történő alkalmazásáról
  • A NAV új tájékoztatója tisztázza, hogy a kedvezményes, 5%-os áfakulcs hatálya alá tartozó lakóingatlanokkal együtt értékesített tárolóhelyiségek, valamint bizonyos esetekben a parkolóhelyek is részesülhetnek az 5%-os áfakulcs alkalmazásában. A tájékoztató egy olyan kérdést rendez, amely az új lakóingatlanokra vonatkozó 5%-os áfaszabályozás 2016-os bevezetése óta nem volt kifejezetten szabályozva. (Link)
• 2027. január 1-jétől: átállás a gép-gép (M2M) alapú eÁFA-adatszolgáltatásra
  • A Nemzeti Adó- és Vámhivatal közzétette az eÁFA-rendszerhez kapcsolódó M2M (machine-to-machine, gép-gép közötti) adatkapcsolat 2.0-s verziójának interfészspecifikációját. A közzététel arra utal, hogy az eÁFA-rendszer bevezetése várhatóan 2027. január 1-jén történik meg. A jelenleg használt nyomtatványalapú rendszer (ÁNYK) várhatóan csak korlátozott esetekben marad alkalmazható. (Link)

AZ ÁFATÖRVÉNY TERVEZETT MÓDOSÍTÁSAI

Tervezett intézkedések (a bevezetés időpontja még nem ismert)

Az új kormány tervei szerint a „egészséges élelmiszerek” és a tűzifa áfakulcsa 27%-ról 5%-ra csökkenhet. Emellett a vényköteles gyógyszerek áfamentessé tétele is napirenden van. A fenti információk jelenleg általános sajtóértesüléseken alapulnak.

Németország

AZ ADÓHATÓSÁG GYAKORLATA

• Nem gazdasági célú használat: előzetesen felszámított áfa korrekciója a vélelmezett termékértékesítés helyett
  • Az eszközök nem gazdasági célú használatának növekedése a jövőben már nem minősül saját célú (vélelmezett) termékértékesítésnek, hanem az előzetesen felszámított áfa levonásának korrekcióját vonja maga után.
  • Az új megközelítés az áfacsoportokra is alkalmazandó, és valamennyi folyamatban lévő ügyre kiterjed. A korábbi szabályozás ugyanakkor 2026. december 31-ig továbbra is alkalmazható marad (a Német Szövetségi Pénzügyminisztérium 2026. április 1-jei levele, III C 2 – S 7105/00035/008/056 (Link) és III C 2 – S 7316/00022/007/023 (Link)).

ESETJOG

• A belföldi kapcsolattartó iroda nem minősül a szolgáltatás igénybevevőjének

A külföldi anyavállalat javára nyújtott szolgáltatások teljesítési helye az anyavállalat letelepedési helye szerinti ország. Ennek megfelelően nem merül fel német áfa-kötelezettség akkor sem, ha a szolgáltatást formálisan a külföldi anyavállalat németországi kapcsolattartó irodája rendeli meg. A szolgáltatás igénybevevőjének ugyanis a külföldön letelepedett anyavállalat minősül (Német Szövetségi Pénzügyi Bíróság, 2025.12.04., V R 37/23 (Link)).

Szerbia

AZ ÁFATÖRVÉNY / AZ ADÓELJÁRÁSI SZABÁLYOK MÓDOSÍTÁSAI

• április 1-jétől
• Az áruk bármely okból történő visszaküldése a továbbiakban nem minősül új termékértékesítésnek. Ehelyett az eredeti ügylet adóalapjának módosítását, illetve csökkentését eredményezi. (A Szerb Köztársaság Hivatalos Közlönye, Áfatörvény: 84/2004., 86/2004. helyesbítés, 61/2005., …, 138/2022., 94/2024. és 109/2025. szám)

AZ ÁFA-VÉGREHAJTÁSI RENDELET (VAT RULEBOOK) MÓDOSÍTÁSAI

• április 1-jétől
• Előlegszámlát kell kiállítani az előleg beérkezésekor akkor is, ha az áfaalanynak az adott ügylet kapcsán nem keletkezik áfafizetési kötelezettsége. Előlegszámla kizárólag az előleg tényleges beérkezését követően állítható ki. Amennyiben az előleg átvétele és az ügylet teljesítése ugyanazon a napon történik, elegendő végszámla kiállítása. (Áfa-végrehajtási rendelet, A Szerb Köztársaság Hivatalos Közlönye: 37/2021., 107/2024. és 30/2026. szám)
• Az áfa csökkentését és az előzetesen felszámított adó korrekcióját abban az adómegállapítási időszakban kell elvégezni, amelyben a szükséges feltételek teljesülnek, feltéve hogy ez az adóbevallás benyújtása előtt megtörténik. A korrekciót minden esetben legkésőbb a következő hónap tizedik napjáig figyelembe kell venni. A módosítások sztornózott számlák vagy az áfa-végrehajtási rendeletben meghatározott egyéb dokumentumok alapján is elvégezhetők. (Áfa-végrehajtási rendelet, A Szerb Köztársaság Hivatalos Közlönye: 37/2021., …, 107/2024. és 30/2026. szám)
• A belső számlákat a SEF elektronikus számlázási rendszeren keresztül kell kiállítani. A belső számla akkor minősül kiállítottnak, amikor az „Egyedi áfanyilvántartás – Belső számla” státusza „rögzített” („recorded”) állapotra változik. A főszabály szerint a belső számlát a tárgyhónapot követő hónap tizenkettedik napjáig kell elkészíteni. Ha az adóalany ugyanabban az adóidőszakban kívánja érvényesíteni az előzetesen felszámított áfa levonását, a belső számlát legkésőbb az áfabevallás benyújtásának napjáig, de minden esetben legkésőbb a következő hónap tizedik napjáig el kell készíteni. (Áfa-végrehajtási rendelet, A Szerb Köztársaság Hivatalos Közlönye: 37/2021., 107/2024. és 30/2026. szám)

Szlovénia

AZ ÁFATÖRVÉNY / AZ ADÓELJÁRÁSI SZABÁLYOK MÓDOSÍTÁSAI

• A Szlovénia fejlődését szolgáló beavatkozási intézkedésekről szóló törvény alkalmazását, amely több tervezett áfaintézkedést is tartalmazott, hivatalosan felfüggesztették a Szlovén Köztársaság Alkotmánybírósága előtt folyamatban lévő eljárás miatt.
• A felfüggesztett intézkedések többek között a következőket tartalmazták:
  • 5%-os áfakulcs bevezetése egyes alapvető élelmiszerekre, gluténmentes termékekre, műtrágyákra és vetőmagokra;
  • bizonyos energiatermékekre (villamos energia, földgáz, távhő és tűzifa) alkalmazandó áfakulcs ideiglenes csökkentése 22%-ról 9,5%-ra. A kedvezményes kulcsot eredetileg 2026. július 1. és 2027. március 31. között tervezték alkalmazni.

Amíg az Alkotmánybíróság nem hozza meg végleges döntését, a hatályos áfaszabályok változatlanul alkalmazandók, és a javasolt áfamódosítások nem léptek hatályba. (Link)

Vessen egy pillantást előző áfa-hírleveleinkre:

Áfa Hírlevél CEE – 2026 első negyedév

ÁFA hírlevél – 2025. IV. negyedév