Was ist Verrechnungspreisgestaltung und warum ist sie 2026 ein zentrales Thema?

Verrechnungspreisverrechnungen sind nicht nur eine administrative Verpflichtung – sondern auch ein strategisches Instrument, das ein erhebliches steuerliches Risiko bergen kann. Im Jahr 2026 wird die Rolle der Verrechnungspreisvermessung angesichts der neuen Verrechnungspreisregulierung, HTCA-Prüfungen, der globalen Mindeststeuer und der Digitalisierung noch deutlicher.

Was ist Transferpreis?

Verrechnungspreisgestaltung ist der Preis, den verwandte Parteien beim Austausch von Waren, Dienstleistungen oder immateriellen Vermögenswerten gegenseitig anbringen. Da diese Unternehmen wirtschaftlich miteinander verflochten sind, können die von ihnen erhobenen Preise von den Marktbedingungen abweichen – und dies ist aus steuerlicher Sicht von größter Bedeutung.

Beispiel: Wenn eine ungarische Tochtergesellschaft Softwareentwicklungsdienstleistungen für eine deutsche Muttergesellschaft erbringt, muss die Gebühr für den Service auf Armslänge im Transfer Pricing festgelegt werden – etwa wenn die Transaktion zwischen unabhängigen Parteien stattfand.

Warum ist Verrechnungspreisgestaltung aus Sicht der National Tax and Customs Authority wichtig?

Verrechnungspreise haben direkte Auswirkungen auf die Steuerbasis. Wenn ein Unternehmen einen künstlich niedrigen oder hohen Preis anwendet, kann dies eine Steuerhinterziehung darstellen  – weshalb die HTCA diese Transaktionen besonders sorgfältig prüft.

Schwerpunkte der Steuerprüfungen bei der Verrechnungspreissetzung:

• Existenz und Qualität der Verrechnungspreisdokumentation
• Benchmark-Analyse (Marktpreisunterstützung)
• Rechtfertigung von Dienstleistungen und Gebühren zwischen verwandten Parteien

Verwandte Unternehmen – für wen gilt die Verrechnungspreisregelung?

Verrechnungspreisregulierung gilt für verwandte Parteien, die eine Kontrollierbarkeit, Eigentumsverhältnisse oder persönliche Konzentration zwischen sich haben.

Typische Verbindungen:

• Muttergesellschaft und Tochtergesellschaft
• Schwestergesellschaften (Miteigentümer)
• Gemeinsames Management oder Entscheidungsfindung

Wichtig: International kann selbst ein Anteil von 25 % oder eine gemeinsame Geschäftsführung zu einer Beziehung zu verwandten Parteien führen, während dies in Ungarn über 50 % beträgt. Gleichzeitig sind die Regeln für die gemeinsame Verwaltung in Ungarn strenger als international üblich.

Warum ist Transferpreisvergabe im Jahr 2026 ein zentrales Thema?

 1. Neue Vorschriften und globale Trends

• Durch die Einführung der globalen Mindeststeuer (GloBE) wird die Rolle der Verrechnungspreisgestaltung in der Steuerplanung zunehmen.
• Aufgrund der Verschärfung der OECD-Richtlinien steigen auch die Dokumentationspflichten.
• Darüber hinaus ist auch die nationale Regulierung strenger geworden, und obwohl das neue Verrechnungspreisdekret, das 2026 in Kraft tritt, ebenfalls administrative Erleichterungen gebracht hat, erfordert es von den Schuldnern deutlich bewusstere und belegte Verrechnungspreise.
• Um die inländische Steuerbasis und die Haushaltseinnahmen zu schützen, interpretiert das ungarische Gesetz die Verrechnungspreisgestaltung als strategischen Bereich.

2. Erhöhung der Steuerprüfungen

• Im Jahr 2026 konzentriert sich die HTCA weiterhin auf Verrechnungspreise, für die die seit 2022 laufenden jährlichen Transferpreisdaten nun strukturierte, branchen- und aktivitätsaufschlüsselnde Risikoanalysen und Ergebnisse liefern.

Basierend auf dem Steuerprüfungsplan 2026 der National Tax and Customs Authority können folgende Bereiche gezielte Steuerprüfungen erwarten:

• riskante inländische und grenzüberschreitende Verrechnungspreistransaktionen, die anhand der inländischen Verrechnungspreisberichterstattung und Länder-für-Landes-Berichten (CBCR) ausgewählt werden
• Steuerzahler, die in ihren Unternehmenssteuererklärungen unvollständige/falsche Verrechnungspreisdaten nicht erfüllt oder eingereicht haben
• Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten durch verwandte Parteien
• Kredit- oder andere finanzielle Transaktionen zwischen verwandten Parteien
• Steuerzahler betreiben Produktionstätigkeiten innerhalb einer Unternehmensgruppe, die Verluste machen oder sehr geringe Gewinne erzielen
• Steuerzahler, die innerhalb einer Unternehmensgruppe Agentur-, Kommissions- oder Vertriebstätigkeiten ausübten, Verluste machten oder sehr geringe Gewinne erzielten
• Verwandte Pharmaunternehmen
• Verwandte Lebensmittelunternehmen
• Verbundene Bauunternehmen
• Verbundene Automobilunternehmen
• Darüber hinaus können diejenigen mit einer APA-Entscheidung auch erwarten, dass die HTCA ausdrücklich prüft, ob die in der Entscheidung festgelegten Bedingungen für den Arm’s Length-Preis erfüllt sind.

Lohnt es sich, die neuen Verrechnungspreisverordnungsregeln bereits für 2025 anzuwenden?

Segmentierung im Lichte der Verrechnungspreisverordnung

Wann muss eine Verrechnungspreise Dokumentation erstellt werden?

Mehr als nur eine Verrechnungspreisdokumentation

Praktische Ratschläge zur Verrechnungspreisgestaltung für Unternehmen:

 Prüfen Sie,

ob Sie Partner haben, die nach ungarischem Recht als verwandte Parteien klassifiziert sind.

Bereiten Sie Verrechnungspreisdokumentationen

für alle relevanten Transaktionen vor.

Nutzen Sie eine Benchmark-Analyse

zur Untermauerung des Marktpreises.

Konsultieren Sie einen Experten,

wenn Sie sich bei Vorschriften oder Dokumenten unsicher sind.