Globale Mindeststeuer 2025: Jahresendfristen und Aufgaben für Unternehmen

Große internationale und nationale Unternehmensgruppen sowie Fachleute, die sich mit internationaler Besteuerung beschäftigen, sind in letzter Zeit besonders von den noch in den Kinderschuhen steckenden Regelungen zur globalen Mindeststeuer (GloBE) beschäftigt. Die im vergangenen Jahr auch in Ungarn eingeführte globale Mindeststeuer betrifft jene multinationalen Unternehmensgruppen, bei denen der konsolidierte Jahresumsatz des endgültigen Mutterunternehmens in mindestens zwei der vier dem Steuerjahr unmittelbar vorangehenden Steuerjahre 750 Millionen Euro erreicht oder übersteigt. Ziel der Regelung ist es, die Steuerzahlungen der größten Wirtschaftsteilnehmer zwischen den von ihrer Tätigkeit betroffenen Ländern gerechter zu verteilen. Aufgrund der Komplexität der Vorschriften, der aufwendigen Berechnungen, der erheblichen administrativen Belastungen und der erhöhten Folgen bei Nichteinhaltung wird besonders empfohlen, Fachleute in die Steuerplanung einzubeziehen, damit Unternehmen ihre mit der GloBE verbundenen Risiken auf ein Minimum reduzieren können.

In unserem Artikel weisen wir auf die Jahresendfristen 2025 und die Aufgaben im Zusammenhang mit dem Jahresabschluss 2026 hin.

20. November 2025 – GloBE QDMTT-Vorauszahlung

Erstmals in diesem Jahr ergibt sich die Verpflichtung zur Anmeldung und Zahlung der anerkannten inländischen Ergänzungssteuer (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT) im Voraus. Für Kalenderjahres-Steuerpflichtige gilt dies für das Steuerjahr 2024, mit einer Frist am 20. November 2025, die schnell näher rückt. Daher empfehlen wir, mit den Vorbereitungen so früh wie möglich zu beginnen.

28. Februar 2026 – GloBE Meldungen

Die mit GloBE verbundenen administrativen Aufgaben enden jedoch hier nicht. Die betroffenen Unternehmen haben jährlich die Pflicht, auf einem separaten Formular anzugeben, ob sie der GloBE-Ergänzungssteuer unterliegen, und sie müssen die multinationale oder große inländische Unternehmensgruppe, zu der sie gehören, angeben. Nach einer Gesetzesänderung von Juni dieses Jahres ist die Frist dafür der letzte Tag des zweiten Monats nach dem Steuerjahr, das heißt, für Kalenderjahres-Steuerpflichtige müssen die Meldungen für 2025 bis zum 28. Februar 2026 erfolgen.

Die Berater von LeitnerLeitner verfügen über umfassende Erfahrung in der Lösung von Problemen im Zusammenhang mit internationaler Besteuerung und in der Beratung multinationaler Unternehmen. Zögern Sie nicht, uns bei Fragen zur globalen Mindeststeuer zu kontaktieren! Wenn Sie mehr über die globale Mindeststeuer erfahren möchten, lesen Sie unsere ausführlichen Inhalte dazu in unserem Blog oder hören Sie sie auf unserem Podcast-Kanal.

30. Juni 2026 – Verpflichtungen im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer: Fristen und Aufgaben für QDMTT und GloBE Information Return (GIR)

Im Jahr 2026 fällt auch die erste Melde- und Einreichungsfrist im Rahmen des globalen Mindeststeuersystems (GloBE) an, die einen Meilenstein in der Steuerpraxis multinationaler Unternehmensgruppen darstellt. Bis zu diesem Zeitpunkt müssen erstmals die Berichte zur QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) und zur GloBE Information Return (GIR) eingereicht werden, die die steuerlichen Daten der Unternehmensgruppenmitglieder sowie die tatsächlich gezahlten Steuern nach Ländern detailliert darstellen. Hier zeigt sich, in welchen Ländern die Unternehmensgruppe möglicherweise unterbesteuert ist und für welche Länder der Unterschiedsbetrag zur international erwarteten effektiven Steuer von 15 % zu zahlen ist. Diese Verpflichtung bringt neue Herausforderungen für die Finanz- und Steuerplanung mit sich – nicht nur in Bezug auf die genaue Datenerhebung und Berechnungen, sondern auch bei der Abstimmung der Vorschriften der verschiedenen Länder.

Die Einreichung der inländischen Zusatzsteuererklärung erfolgt grundsätzlich innerhalb von 15 Monaten ab dem letzten Tag des Steuerjahres, mit Ausnahme der Steuerpflichtigen, die erstmals unter die GloBE-Regelung fallen. Diese haben 18 Monate nach Ende des Steuerjahres Zeit, ihre QDMTT-Steuererklärung bei der ungarischen Steuerbehörde (NAV) einzureichen. Für das Kalenderjahr 2024 ist die Frist somit der 30. Juni 2026.

Betroffene Unternehmen können nach den Übergangsbestimmungen auf verschiedene Weise von der Pflicht zur Zahlung der Zusatzsteuer befreit sein. Die Anwendung der Safe-Harbour-Ausnahmen entbindet jedoch nicht von der Abgabepflicht der Erklärung. Es ist ebenfalls wichtig zu beachten, dass ein Unternehmen, das in einem Jahr keine Safe-Harbour-Befreiung in Anspruch nimmt, diese in späteren Jahren selbst bei erfüllten Voraussetzungen nicht mehr wählen kann.

Unternehmen, die dem globalen Mindeststeuersystem unterliegen, müssen außerdem eine konzernbezogene Steuererklärung einreichen, die sogenannte GloBE Information Return (GIR). Auch hierfür ist die Frist für das erste betroffene Steuerjahr, also 2024, der 30. Juni 2026. Die Einreichung der GIR wird von Ungarn auch über ein anderes Land akzeptiert, sofern dieses Land Unterzeichner des multilateralen Abkommens ist, das vorsieht, dass die Daten der dort eingereichten GIR-Erklärung allen beteiligten Ländern, einschließlich der ungarischen Steuerbehörde, übermittelt werden. Bei Fragen wenden Sie sich gerne an die Experten von LeitnerLeitner! Wir erstellen die erforderlichen Meldungen und Erklärungen im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer, unterstützen bei Steuerberechnungen und buchhalterischen Entscheidungen, fertigen die entsprechenden Steuererklärungen an und begleiten auch die konzernweiten Abstimmungen.

Glossar – Globale Mindeststeuer (GloBE)

• Globale Mindeststeuer (GloBE)
  Ein internationales Regelwerk, das sicherstellt, dass multinationale Unternehmensgruppen in den Ländern, in denen sie tätig sind, mindestens einen festgelegten effektiven Mindeststeuersatz (15 %) zahlen.
• Multinationaler Unternehmensverbund
  Ein Unternehmen, das in mehreren Ländern über Tochtergesellschaften oder Betriebsstätten verfügt und dessen konsolidierter Jahresumsatz die im GloBE-Regelwerk festgelegte Schwelle (750 Millionen Euro) erreicht oder überschreitet.
• QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax)
  Die inländische Zusatzsteuer, die von multinationalen Unternehmensgruppen im betreffenden Land zu zahlen ist, wenn die tatsächlich gezahlte Steuer den Mindestsatz von 15 % nicht erreicht.
• GloBE Information Return (GIR)
  Eine konzernweite Steuererklärung, die detaillierte Informationen über die steuerlichen Daten der Konzernmitglieder sowie die tatsächlich gezahlten Steuern in den einzelnen Ländern enthält.
• Meldepflicht
  Eine jährlich anfallende administrative Aufgabe, bei der das Unternehmen angeben muss, ob es der GloBE-Zusatzsteuer unterliegt und zu welcher Unternehmensgruppe es gehört.
• Fristen der globalen Mindeststeuer
  Frist für die QDMTT-Vorausmeldung: 20. November 2025.
  Frist für die GloBE-Meldungen: 28. Februar 2026.
  Frist für die erste GloBE-Erklärung und GIR: 30. Juni 2026.
• Steuerpflichtiger nach Kalenderjahr
  Unternehmen, deren Geschäftsjahr vom 1. Januar bis 31. Dezember läuft, mit entsprechenden GloBE-Fristen.
• Effektiver Steuersatz
  Das ist das Verhältnis der tatsächlich gezahlten Steuer zum Gewinn des Unternehmens; das Ziel der GloBE-Mindeststeuer ist, dass dieses Verhältnis nicht unter 15 % liegt.
• Safe harbour mentesség
  Eine spezielle Ausnahme, die unter bestimmten Voraussetzungen die Unternehmensgruppe von der Zahlung der Zusatzsteuer befreit, aber nicht von der Meldepflicht.
• Inländische Zusatzsteuererklärung
  Die QDMTT-Erklärung, die beim NAV eingereicht werden muss und die Besteuerung des betreffenden Unternehmens detailliert darstellt.
• Administrative Pflichten bei der globalen Mindeststeuer
  Aufgaben, die gemäß den GloBE-Vorschriften zu erledigen sind, wie die Datensammlung, das Ausfüllen von Steuererklärungen und die Einhaltung von Fristen.
• Konsolidierter Jahresumsatz
  Der konsolidierte Umsatz der Unternehmensgruppe aus allen Tochtergesellschaften, auf dessen Grundlage festgestellt wird, ob sie unter den GloBE-Anwendungsbereich fällt.
• Multilaterales GloBE-Abkommen
  Eine internationale Vereinbarung, die es ermöglicht, dass die in einem Land eingereichten GIR-Daten auch von den Steuerbehörden der anderen unterzeichnenden Länder erhalten werden
• Steuerplanung im Rahmen von GloBE
  Die Planung der finanziellen und buchhalterischen Entscheidungen des Unternehmens so, dass das Steuerrisiko und die zu zahlende GloBE-Steuer minimiert werden.
• Abstimmung auf Konzernebene:
  Koordination zwischen den Mitgliedern der Unternehmensgruppe, um die korrekte und fristgerechte Erstellung von Datenbereitstellung, Steuererklärungen und Berechnungen sicherzustellen.