Anreize und direkte Förderungen für F&E-Projekte im ungarischen Steuersystem

News – 05.03.2026

Die verfügbaren F&E-Anreize lassen sich in drei Hauptkategorien einteilen: steuerliche Bemessungsgrundlagen- und Steuervergünstigungen im Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten, Vergünstigungen im Zusammenhang mit der Nutzung des entstandenen geistigen Eigentums sowie direkte finanzielle Förderungen.

F&E-Anreize

Steuervergünstigungen für laufende F&E-Aktivitäten

Die F&E-Vergünstigungen für die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage

F&E-Kosten können doppelt in der Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage berücksichtigt werden. Das bedeutet, dass die direkten F&E-Kosten einerseits in der Buchhaltung erfasst und anschließend noch einmal von der erhaltenen Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage abgezogen werden können. Voraussetzung ist, dass die Forschung und Entwicklung im Rahmen der eigenen Tätigkeit des Steuerpflichtigen erfolgt.

Wenn die Forschungstätigkeit in Zusammenarbeit mit

Hochschuleinrichtungen,
der Ungarischen Akademie der Wissenschaften (MTA),
dem ungarischen Forschungsnetzwerk HUN-REN,
Forschungsinstituten, die als zentrale Haushaltsstellen fungieren,
von ihnen gemeinsam gegründeten Forschungsinstituten,
Forschungsinstituten, die als wirtschaftliche Organisationen tätig sind und sich direkt oder indirekt mehrheitlich im Eigentum des Staates befinden, kann ein noch größerer – sogar bis zu 400 % pro Jahr – Abzug gewährt werden, bis zu einem Höchstbetrag von 50 Millionen Forint.

Gleichzeitig kann der Gewinn vor Steuern nicht durch nicht rückzahlbare und andere staatliche Beihilfen für Entwicklungszwecke gemindert werden.

Steuerbemessungsgrundlagenvergünstigung bei der lokalen Gewerbesteuer für direkte F&E-Kosten.

Der gleiche Betrag kann auch von der HIPA-Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden wie von der Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage.

Entwicklungssteuervergünstigung: Auch F&E-Aktivitäten können förderfähig sein

Die Entwicklungssteuervergünstigung ist ein direkt von der Körperschaftsteuer abziehbarer Vorteil, der für die Betroffenen einen effektiven Steuersatz von bis zu 1,8 % ermöglichen kann. Sie kann für maximal 13 Jahre (bzw. höchstens 16 Jahre ab Beginn der Investition) in Form einer 80%igen Steuerzurückbehaltung von der zu zahlenden Steuer in Anspruch genommen werden. Grundlagenforschung, angewandte Forschung sowie F&E-Tätigkeiten können gleichermaßen Zugang zu dieser sehr günstigen Möglichkeit bieten.

Bedingungen:

Mindestinvestitionswert: 100 Millionen HUF,
vorherige Meldung an die Steuerbehörde,
Betriebspflicht für die in der Gesetzgebung festgelegte Dauer
Berücksichtigung der Förderintensitätsgrenzen.

Der Nachteil der Vergünstigung besteht jedoch darin, dass sie die effektive Körperschaftsteuerbelastung erheblich senkt. Daher muss bei Unternehmen, die unter die globale Mindeststeuer fallen, sorgfältig abgewogen werden, ob es sinnvoll ist, sie in Anspruch zu nehmen.

Mit der globalen Mindeststeuer kompatible F&E-Vergünstigung.

Gerade aufgrund des für die globale Mindeststeuer (GloBE) wichtigen effektiven Steuersatzes wurde eine neue F&E-Steuervergünstigung eingeführt. Diese senkt den effektiven Steuersatz nicht, sondern wird als sonstiger Ertrag erfasst und erhöht dadurch das GloBE-Einkommen. Dadurch ist es weniger wahrscheinlich, dass der effektive Steuersatz unter 15 % fällt, und es kommt nicht zu einer zusätzlichen Steuerzahlung aufgrund der globalen Mindeststeuer. Diese F&E-Vergünstigung kann nur für F&E-Projekte angewendet werden, die nach dem 1. Januar 2024 begonnen wurden, und sie ist nicht mit früheren F&E-Vergünstigungen kombinierbar.

Von der berechneten Steuer kann eine Vergünstigung in Höhe von 10 % der förderfähigen Kosten abgezogen werden; in bestimmten Kooperationsfällen können jedoch günstigere Regelungen angewendet werden.

Bei Forschungsprojekten, die in Zusammenarbeit mit Hochschulen, der Ungarischen Akademie der Wissenschaften (MTA), zentralen haushaltsfinanzierten oder anderen spezialisierten Forschungsinstituten sowie unter Einbindung des HUN-REN Ungarischen Forschungsnetzwerks durchgeführt werden, können sogar bis zu 100 % der Kosten abgezogen werden, höchstens jedoch bis zu einem Betrag von 500 Millionen Forint.

Gleichzeitig darf die Vergünstigung folgende Höchstbeträge nicht überschreiten:

55 Millionen Euro im Falle der Grundlagenforschung,
35 Millionen Euro bei angewandter Forschung,
25 Millionen Euro bei experimenteller Entwicklung.

Die zu zahlende Körperschaftsteuer kann bis zu 100 % in Anspruch genommen werden oder, wenn sie diesen Betrag übersteigt, in bar zurückgefordert werden.

Die berücksichtigungsfähigen Kosten können im Jahr ihres Entstehens sowie in den folgenden drei Steuerjahren berücksichtigt werden:

Abschreibungen von Sachanlagen, berechnet für die Laufzeit des Projekts;
Personalkosten (mit Ausnahme indirekter Kosten wie Repräsentations- und Abfindungskosten);
Kosten und Ausgaben im Zusammenhang mit verwendeten Patenten;
Betriebs- und Wartungskosten.

Die Projekte dürfen nicht länger als fünf Jahre dauern.

Das alte F&E-Vergünstigungssystem sowie die F&E-Förderung im Rahmen der Entwicklungssteuervergünstigung sind in der Regel vorteilhafter für Unternehmen, die nicht unter den GloBE-Anwendungsbereich fallen. Die Wahl der neuen Steuervergünstigung muss in der Steuererklärung des ersten Anwendungsjahres angegeben werden, und eine Rückkehr zum alten System ist erst ab dem sechsten Steuerjahr nach dem Jahr der Wahl möglich.

Sozialsteuervergünstigung

Bei der Beschäftigung von Personal, das an Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten beteiligt ist, kann die Sozialsteuervergünstigung in Anspruch genommen werden. Dieselben Kosten dürfen jedoch nicht gleichzeitig als Posten zur Minderung der Körperschaftsteuer- oder Gewerbesteuerbemessungsgrundlage berücksichtigt werden.

Nach Abschluss der Entwicklung verfügbare Anreize

F&E-Anreize im Zusammenhang mit Lizenzgebühren

Im Körperschaftsteuerrecht werden als Lizenzgebühren (Royalties) jene Einnahmen bezeichnet, die aus Patenten, Gebrauchsmustern, Sortenschutzrechten, ergänzenden Schutzzertifikaten, patentierten Topografien von mikroelektronischen Halbleitern oder urheberrechtlich geschützter Software sowie aus Arzneimitteln für seltene Krankheiten stammen, ebenso wie aus der Veräußerung dieser Rechte, aus Sacheinlagen oder aus der Bereitstellung der dazugehörigen Waren und Dienstleistungen.

Einige Anreize sind genau mit den aus Lizenzgebühren erzielten Gewinnen verbunden.

Diese Definition stimmt jedoch nicht vollständig mit dem im lokalen Gewerbesteuerrecht verwendeten Begriff der Lizenzgebühren überein. Dort gelten als Lizenzgebühren nämlich sämtliche (gegen Entgelt erzielten) Einnahmen, die für die Erlaubnis zur Nutzung oder Verwertung von Patenten, Gebrauchsmustern, Sortenschutzrechten, ergänzenden Schutzzertifikaten, patentierten Topografien von mikroelektronischen Halbleitern oder urheberrechtlich geschützter Software sowie für den Verkauf der oben genannten ausschließlichen Rechte erzielt werden.

Die Vergünstigungen sind nur dann verfügbar, wenn ein direkter Zusammenhang zwischen den begünstigten Einnahmen und den damit verbundenen Ausgaben besteht. In jedem Fall ist zu berücksichtigen, in welchem Umfang der Steuerpflichtige zur Entwicklung des betreffenden immateriellen Vermögenswerts beigetragen hat.

Die Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlagenvergünstigung für Lizenzgebühreneinnahmen.

50 % der Lizenzgewinne mindern die Steuerbemessungsgrundlage, jedoch nur bis zur Höhe von 50 % des positiven Gewinns vor Steuern laut Rechnungslegung; und wenn dieser Vermögenswert im folgenden Steuerjahr einen Verlust erwirtschaftet, erhöht 50 % dieses Verlusts die Steuerbemessungsgrundlage.

Befreiung der Lizenzgebühren von der lokalen Gewerbesteuer und dem Innovationsbeitrag

Lizenzgebühreneinnahmen sind von der lokalen Gewerbesteuer und dem Innovationsbeitrag befreit.

F&E-Anreize im Zusammenhang mit der Veräußerung immaterieller Vermögenswerte

Steuerbemessungsgrundlagenvergünstigung für gemeldete immaterielle Vermögenswerte

Wenn der Steuerpflichtige den Vermögenswert innerhalb von 60 Tagen nach dessen Erwerb oder nach der bilanziellen Erfassung als immateriellen Vermögenswert der Steuerbehörde meldet und ihn anschließend mindestens ein Jahr lang in seinem Anlagevermögen hält, dann kann der aus dessen Verkauf oder aus einer Sacheinlage resultierende Ertrag (Gewinn) von der Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage abgezogen werden.

Steuerbemessungsgrundlagenvergünstigung für „lizenzgebührenerzeugende“ immaterielle Vermögenswerte.

Wenn innerhalb der fünf Steuerjahre nach der Veräußerung ein neuer immaterieller Vermögenswert erworben oder hergestellt wird, kann der aus der Veräußerung von „lizenzgebührenerzeugenden“ immateriellen Vermögenswerten erzielte Gewinn die Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage mindern. Der durch die Veräußerung realisierte Mehrgewinn darf nicht als Grundlage für die Ausschüttung von Dividenden dienen. Im Vergleich zur Vergünstigung für gemeldete immaterielle Vermögenswerte hat diese Lösung den Vorteil, dass der Vermögenswert nicht ein Jahr lang gehalten werden muss und bei einem Verlust keine Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage erforderlich ist; allerdings ist zur Nutzung eine „kontinuierliche Entwicklung“ notwendig. Die beiden Vergünstigungen können nicht gleichzeitig in Anspruch genommen werden.