Die steuerlichen und lohnabrechnungstechnischen Verpflichtungen bei Geschenkgutscheinen

Mitarbeitende können bis zu dreimal im Jahr mit sogenannten geringwertigen Geschenken steuerlich begünstigt belohnt werden. Dies kann eine Dienstleistung oder ein konkreter Gegenstand, wie beispielsweise ein Buch, sein, aber auch ein Geschenkgutschein. Gleichzeitig muss der Arbeitgeber diese Informationen auch der Lohnabrechnung zur Verfügung stellen, und es ist wichtig, sie auch in den internen Aufzeichnungen festzuhalten.

Die korrekte Behandlung von geringwertigen Geschenken und Geschenkgutscheinen in der Buchhaltung und Lohnabrechnung

Vorschriften für geringwertige Geschenke

Es darf maximal dreimal pro Jahr gewährt werden.
Der Wert darf pro Anlass 10 % des Mindestlohns nicht überschreiten, das entspricht im Jahr 2025 einem Betrag von 29.080 Forint – also insgesamt 87.240 Forint pro Jahr.
Die Besteuerung erfolgt als „bestimmte Sachzuwendung“, wodurch die gesamte Abgabenbelastung lediglich 33,04 % beträgt. Die Bemessungsgrundlage beträgt das 1,18-Fache des Wertes der Zuwendung, auf das 15 % Einkommensteuer und 13 % Sozialabgabe zu zahlen sind.
Die Zuwendung kann auch an nahe Angehörige gewährt werden.
Das Geschenk kann ein Produkt, eine Dienstleistung oder ein Gutschein sein, wobei der Gutschein ausschließlich auf ein bestimmtes Produkt oder eine bestimmte Dienstleistung lauten darf – z. B. nur in einem bestimmten Geschäft oder für eine bestimmte Produktkategorie einlösbar – und er darf nicht rückerstattet werden.

Was bedeutet es, dass ein Gutschein nur für ein bestimmtes Produkt oder eine bestimmte Dienstleistung gelten darf?

Akzeptabel sind solche Gutscheine, die nur für bestimmte Produkte oder Dienstleistungen eingelöst werden können – zum Beispiel für kulturelle oder Freizeitveranstaltungen oder Gutscheine von Buchhandelsketten. Allgemeine Gutscheine von Super- oder Hypermärkten hingegen sind nicht zulässig, da sie für ein sehr breites Warensortiment eingelöst werden können. Besonders schwierig zu beurteilen sind Gutscheine kleinerer Geschäfte wie etwa Drogerien, in denen zwar verschiedene Produkte erhältlich sind, das Sortiment aber dennoch mehr oder weniger spezialisiert ist. Es ist daher empfehlenswert, bereits vor der Auswahl des Gutscheins Rücksprache mit dem Kollegen aus der Lohnverrechnung zu halten, um abzuklären, welche Gutscheine akzeptabel sind.

Verwaltungstätigkeiten im Zusammenhang mit geringwertigen Geschenken

Anforderung eines Belegs auf den Namen des Arbeitgebers beim Kauf
Information der Lohnbuchhaltung über die Schenkung und die Lohnabrechnung
Führung einer internen Dokumentation über geringwertige Geschenke und Geschenkgutscheine, in der Folgendes angegeben wird
den Zeitpunkt der Zuwendung,
den Wert der Zuwendung,
den Namen des Begünstigten,
die Form der Zuwendung (z. B. Art des Gutscheins, Name des Geschäfts, Rechnungsnummer),
den Zweck der Zuwendung,
die Anzahl der Gelegenheiten.

Was passiert, wenn die Regeln für geringwertige Geschenke nicht eingehalten werden?

Wenn die Regeln nicht eingehalten werden, gilt die Leistung als Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis und wird als Gehalt besteuert.

Sollten Sie Fragen zur praktischen Anwendung oder zur Verwaltung von Geschenkgutscheinen oder anderen Sachleistungen haben, wenden Sie sich gerne an unsere erfahrenen Berater und das Lohnabrechnungsteam von LeitnerLeitner!

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